Результаты факторного анализа валовой продукции

Таблица 6.2.

Данные для факторного анализа объема валовой продукции

Таблица 6.1.

Показатель	Условное обозначение	План	Факт	+,-	Выполнение плана, %
Выпуск продукции, тыс. руб.	ВП	160 000	240 000	+80 000
Среднегодовая численность рабочих, чел.	ЧР			+200
Отработано всеми рабочими за год: дней часов	D t	250 000 2 000 000	307 200 2 334 720	+57 200 +334 720	122,88 116,736
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	гв			+40
Количество отработанных дней одним рабочим за год	д			+6	102,4
Среднедневная выработка продукции одним рабочим, руб.	дв		781,25	+ 141,25	122,1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	п		7,6	-0,4.
Среднечасовая выработка, руб.	чв		102,796	+22,796	128,5

Таким образом, перевыполнение плана по выпуску продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличения численности рабочих + 32 000 тыс. руб.

б) повышения уровня производительности труда + 48 000 тыс. руб.

Итого + 80 000 тыс. руб.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

DВП_чр + DВП_гв = DВП_общ.

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Для наглядности результаты анализа приведены в табл. 6.2.

Пока-	Численность рабочих	Годовая выработка, тыс. руб.	Выпуск продукции, млн руб.	Отклонение от плана по выпуску продукции, млн руб.
затель	план	факт	план	факт	план	усл.	факт	всего	в том числе за счет
					ЧР	ГВ
Цех 1 Цех 2 И т.д.	200 370	220 400	180 150	210 165	36 55,5	39,6 60,0	46,2 66,0	+10,2 + 10,5	+3,6 +4,5	+6,6 +6,0
Всего								+80	+32	+48

Если требуется определить влияние трех факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а два условных дополнительных показателя, т.е. количество условных показателей на единицу меньше числа факторов. Проиллюстрируем это на четырехфакторной модели валовой продукции:

ВП = ЧР * Д * П * ЧВ.

Исходные данные для решения задачи приведены в табл.5.1:

ВП_пл = ЧР_пл* Д_пл* П_пл* ЧВ_пл = 1000 * 250 * 8 * 80 = 160000тыс. руб.;

ВП_усл1 = ЧР_ф* Д_пл* П_пл* ЧВ_пл = 1200 * 250 * 8 * 80 = 192 000 тыс. руб.;

ВЛ_усл2 = ЧР_ф * Д_ф* П_пл* ЧВ_пл = 1200 * 256 * 8 * 80 = 196 608 тыс. руб.;

ВП_усл3 = ЧР_ф* Д_ф* П_ф* ЧВ_пл = 1200 * 256 * 7,6 * 80 = 186 778 тыс. руб.;

ВП_ф = ЧР_ф* Д_ф* П_ф* ЧВ_ф = 1200 * 256 * 7,6 * 102,796 = 240 000 тыс. руб.

План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 80 000 тыс. руб. (240 000 - 160 000), в том числе за счет изменения:

а) количества рабочих

DВП_чр = ВП_усл1 – ВП_пл = 192 000 -160 000 = +32 000;

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

DВП_д = ВП_усл2 - ВП_усл1 =196 608 -192 000 = +4608;

в) средней продолжительности рабочего дня

DВП_П = ВП_усл3 - ВП_усл2 = 186 778 -196 608 = -9830;

г) среднечасовой выработки

DВП_чв = ВП_ф - ВП_усл3 = 240 000 -186 778 = +53 222

Всего + 80 000 тыс. руб.

При использовании способа цепной подстановки рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. В приведенном примере объем производства продукции зависит ot четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Количество рабочих в данном случае – фактор первого уровня подчинения, количество отработанных дней – второго уровня, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка – факторы третьего уровня. Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и соответственно очередность их исследования.

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать