ТЕМА 1. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции. Анализ ритмичности работы организации. Анализ ассортимента, структуры, качества, конкурентоспособности продукции
РАЗДЕЛ 2. Анализ объема производства и продаж
Классификация резервов
ТЕМА 3. Методика определения величины резервов при проведении анализа
Способ пропорционального деления. Способ долевого участия
Интегральный метод
Индексный метод
Метод относительных разниц
Используется в мультипликативных детерминированных факторных моделях
Алгоритм использования:
1. Формирование расчетной формулы V0=A0·B0·C0;
2. Определение количественных и качественных факторных показателей и их уровня в иерархии;
3.Определение относительного отклонения по каждому показателю:
Δ А%=(A1-А0)/ А0·100%; Δ B%=(B1-B0 )/ B0·100%; Δ C=(C1-C0 )/ C0·100%;
4. Определение изменения результативного показателя за счет каждого фактора.:
ΔVА= (V0 ·Δ А%)/100%; ΔVB= ((V0 + ΔVА) · Δ B%)/100%;
|
|
ΔVC= ((V0 + ΔVА+ΔVB) · Δ C%)/100%;
5. Проверка: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя:
ΔV= ΔVА+ ΔVB + ΔVC
Основан на относительных показателях
Алгоритм использования:
1. Формирование расчетной формулы V0=A0·B0;
2. Определение количественных и качественных факторных показателей и их уровня в иерархии;
3.Определение влияния количественного показателя:
IV(A)= (A1·B0) /(A0·B0);
4. Определение влияния качественного показателя:
IV(B)= (A1·B1) /(A1·B0)
5. Проверка: произведение индексов изменения факторов должно быть равно индексу изменения результативного показателя:
IV=IV(A)· IV(B)
Используется в мультипликативных, кратных, кратно-аддитивных детерминированных факторных моделях
Алгоритм использования:
1. Для двухфакторной модели: V=A·B:
ΔVА=1/2ΔA(B0+B1); ΔVB=1/2ΔB(A0+A1); ΔV= ΔVА+ ΔVB
2. Для трехфакторной модели: V=A·B ·C:
ΔVА=1/2ΔA(B0 ·C1 + B1 ·C0)+1/3ΔA·ΔB·ΔC; ΔVB= 1/2ΔB(A0 ·C1 + A1 ·C0)+1/3ΔA·ΔB·ΔC; ΔVC= 1/2ΔC(A0 ·B1 + A1 ·B0)+1/3ΔA·ΔB·ΔC; ΔV= ΔVА+ ΔVB +ΔVC
3. Для кратной модели: V=A/B
ΔVА=ΔA/ΔB ·ln(B1//B0); ΔVB= ΔV- ΔVА
3. Для кратно-аддитивной модели:
- Используется для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя;
- Используется в аддитивных и кратно-аддитивных детерминированных факторных моделях
► Алгоритм использования способа пропорционального деления:
1. Определяется общая сумма приростов факторов
2. Находится соотношение между общим приростом результативного показателя и общей суммы приростов факторов
3. Рассчитанная величина в п.2 умножается на прирост каждого фактора
|
|
► Алгоритм использования способа долевого участия:
1. Определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов
2. Рассчитанная доля каждого фактора в общей сумме их приростов умножается на общий прирост результативного показателя
Хозяйственные резервы в ЭА – возможности повышения эффективности деятельности организации на основе использования достижений НТП и передового опыта.
- По уровню выявления:
► Внутрихозяйственные – возможности, связанные с недопущением потерь
► Отраслевые – возможности, связанные с использованием новых технологий
► Региональные – возможности, связанные с использованием местных ресурсов, местного сырья
► Общегосударственные – возможности, связанные с ликвидацией диспропорций в разл. отраслях экономики
- По временному признаку:
► Неиспользованные – выявленные в следующем отчетном периоде
► Текущие – изыскиваются во время проведения текущего анализа (максимально приближен к моменту производства)
► Перспективные – будут реализованы в будущем периоде
- По видам ресурсов:
► Основные средства
► Предметы труда
► Трудовые ресурсы
- По характеру воздействия на результаты:
► Экстенсивные
► Интенсивные
- По способу выявления:
► Явные – резервы, которые выявлены по результатам учета (перерасход по нормам, произв. брак)
► Скрытые – связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта, которые не были запланированы
- По времени возникновения:
► Не учтенные при разработке плана – план необходимо пересмотреть, он недостаточно напряженный
► Возникшие после утверждения плана – также необходимо пересматривать план.
Количественное выражение величины резерва – разность между возможным (прогнозным) уровнем изучаемого показателя и его фактической величиной на текущий момент времени РV = V в- V ф
Методика подсчета резервов зависит от:
- характера резервов (интенсивные или экстенсивные);
- способов их выявления (явные или скрытые);
- способов определения их величины (формальный подход или неформальный)
Способы определения величины резервов:
- способ прямого счета
используется для подсчета резервов экстенсивного характера
определяется: дополнительное количество ресурсов или величина безусловных потерь ресурсов по вине предприятия (ДР) делится на фактическую норму их расхода на единицу продукции (УРф), или умножается на фактическую ресурсоотдачу (РОф);
- способ сравнения
используется для подсчета резервов интенсивного характера
определяется: выявленный резерв уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции (Р ¯УР) умножается на планируемый объем ее производства в натуральном выражении (VВПв) и делится на фактический расход ресурсов на единицу продукции (УРф), или умножается на фактический уровень ресурсоотдачи (РОф);
- способы детерминированного факторного анализа
используется
-для подсчета резервов экстенсивного и интенсивного характера
-для подсчета резервов экстенсивного характера: выявленный резерв (или планируемое изменение) показателя экстенсивного характера умножается на фактическую величину показателя интенсивного характера
-для подсчета резервов интенсивного характера: планируемая величина показателя экстенсивного характера умножается на выявленный резерв (или планируемое изменение) показателя интенсивного характера;
- корреляционный анализ
коэффициент уравнения регрессии при соответствующих факторных показателях умножают на возможный прирост последних:
РY=Р xi· bi, где,
РY – резерв увеличения результативного показателя
Рxi - резерв прироста факторного показателя
bi - коэффициент регрессии уравнения связи;
|
|
- маржинальный анализ.
Принципы организации поиска резервов:
· Научность
· Принцип предотвращения повторного счета резервов
· Комплектность – сбалансированность по трем основным моментам процесса труда (труд, предмет труда, средство труда)
· Системность и комплексность
· Экономическая обоснованность
· Массовость (коллективность)
· Оперативность
Цель – определение путей увеличения объемов производства и реализации продукции, улучшение качества продукции, увеличение прибыли
Основные задачи анализа:
- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции, ассортимента, структуры, качества, конкурентоспособности продукции, анализ ритмичности работы;
- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
- выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов
Измерители: стоимостные, натуральные, условно-натуральные, нормативные трудозатраты
Показатели объема производства
ВП – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ и услуг, включая незавершенное производство
ЧП – вновь созданная стоимость, разность между валовой продукцией и материальными затратами и амортизационные отчислениями
Показатели объема выпуска
ТП – объем производства полностью законченных и подлежащих реализации продуктов, работ, услуг. В ее состав входят стоимость готовой продукции (ГП), п/ф собственной выработки, отпущенные на сторону, стоимость переработки давальческого сырья, стоимость работ промышленного характера.
Показатели объема реализации
ОП – отпущенная продукция, выручка от продажи которой не может определенное время быть признанной в бухгалтерском учете (при экспорте продукции, продаже на комиссионных началах).
РП – объем продаж в действующих ценах.
Анализ динамики производства и продаж:
1. Изучается динамика выпуска и продаж, с расчетом базисных и цепных темпов роста/прироста. Этот анализ показывает как изменился объем производства и продаж за определенное количество лет. Путем сопоставления динамических рядов объемов производства и продаж определяется потребность данной продукции на рынке и эффективность производства.
|
|
2. Выполняется оперативный анализ на основе расчетов, в котором отражается плановые и фактические данные о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству и отклонению от плана.
3. Анализируется выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, для чего рассчитывается коэффициент, который определяется как отношение объема выполнения договорных обязательств в пределах плана к плановому объему поставок.
4. Оценивается риск невостребованной продукции (причины возникновения, обеспеченность контрактами на поставку, динамика остатков ГП, доля ГП в общем объеме продаж, продолжительность нахождения ГП на стадии реализации в динамике).
Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент. Количественное задание по выпуску продукции отдельных видов изделий, предусмотренных номенклатурой, является заданием по ассортименту.
Система формирования ассортимента:
1. Определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
2. Оценка уровней конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
3. Изучение жизненного цикла изделий, принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции, изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
4. Оценка экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Показатели изменения ассортимента:
Коэффициент выполнения плана по ассортименту – отношение фактического выполнения плана по ассортименту, но не более планового, к плановому объему выпущенной продукции.
Касс.=SВПi 1(но не более плана)/ВПо
Коэффициент обновления ассортимента – удельный вес новой продукции в общем объеме выпуска продукции.
Кобн. асс.=ВПнов/ВП1