2014-02-18
1394
Учетная политика предприятия предусматривает что выручка от реализации продукции определяется «по отгрузке» и предъявленным расчетным документам и по оплате.
Реализация продукции производится по следующим ценам:
1. по свободным рыночным ценам и тарифам
2. по государственным регулируемым ценам и тарифам
3. по государственным регулируемым розничным ценам и тарифам
Счет 45 «Товары отгруженные» применяется на предприятии только в следующих случаях:
1. Выручка для целей налогообложения определяется по оплате
2. Предприятие производит товарообменные операции с другим предприятием (договор мены)
3. Предприятие реализует продукцию по договору комиссии.
Счет 45 – активный. По дебету отражается фактическая себестоимость отгруженной продукции и транспортные расходы, оказываемые поставщиком, но возмещаемые покупателем. По кредиту – фактическая себестоимость оплаченной продукции и транспортные расходы, возмещаемые покупателем.
Для учета реализации ГП используется счет 90 «Продажи». Записи по этому счету производятся накопительно в течении отчётного года, ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового и кредитового оборота определяется финансовый результат от продаж.
|
|
|
По кредиту счета 90\1 отражается выручка, полученная:
А) от реализации продукции, работ, услуг
Б) от реализации товаров, приобретенных для перепродажи
По дебиту счета 90 отражаются:
А) фактическая себестоимость реализованной продукции (товаров) Д 90\2 К 43 (41)
Б) суммы скидок\накидок, относящиеся к реализованным товарам Д 90\2 К 42
В) суммы НДС и акцизов и др. косвенных налогов, получаемых от покупателей
Д 90\3 К 68\2 - НДС
Д 90\4 К 68\5 – акцизы
Записи по счету 90 «Продажи» производятся накопительно в течение отчетного года, ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового и кредитового оборотов определяется финансовый результат от продажи.
Бухгалтерские проводки при определении выручки от реализации продукции при кассовом методе:
1. Отгружена готовая продукция по фактической с/с: Д45 К43 – 8 000
2. Списаны расходы при отгрузке продукции, которое понесло предприятие-изготовитель:
Д45 К76 – 1 000
Д19-3 К76 – 180
3. Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию: Д62-1 К90-1 – 23 600
4. Отражена задолженность перед бюджетом по НДС: Д90-3 К76 – 3 600
5. Оплачена продукция покупателем: Д51 К62-1 – 23 600
6. Отражен НДС по оплаченной продукции: Д76 К68-2 = 3 600
7. Списана фактическая с/с отгруженной продукции: Д90-2 К45 – 9 000
8. Возмещен входной НДС: Д68-2 К19-3 – 180
9. Оплачены расходы по транспортировке: Д76 К51 – 1 180
10. Отражены расходы организации: Д90-9 К90-2-3 – 12 600
11. Отражена доходы организации: Д90-1 К90-9 – 23 600
|
|
|
12. Отражен финансовый результат: Д90-9 К99 – 11 000
13. Начислен налог на прибыль: Д99 К68-4 – 2 200
14. Перечислены налоги в бюджет:
А) налог на прибыль: Д68-4 К51 – 2 200
Б) НДС: Д62-3 К51 – 3 420
Бухгалтерские проводки при определении выручки от реализации продукции при методе начисления:
1. Отражена задолженность покупателей за реализованную продукцию: Д62-1 К90-1 – 23 600
2. Выделен НДС: Д90-3 К68-2 – 3 600
3. Списывается фактическая с/с реализованной продукции: Д90-2 К43 – 8 000
4. Отражены коммерческие расходы: Д44 К76 – 1000
5. Входной НДС с коммерческих расходов: Д19-3 К76 – 180
6. Списываются коммерческие расходы: Д90-2 К44 – 1 000
7. Получены средства покупателей: Д51 К62-1 – 23 600
…
8. Перечислены налоги в бюджет: Д68-4 К51 – 2 200
Д68-2 К51 – 3 420
