Налоги, взимаемые с предприятий

В соответствии с действующим законодательством к первоочередным отчислениям в бюджет относятся: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, акцизы, специальный налог.

Налог на прибыль устанавливается в процентах (ставка налога) от валовой прибыли и служит источником перераспределения национального дохода. Базой для определения суммы отчислений от прибыли является облагаемая налогом прибыль. Налогооблагаемая прибыль отражает прибыль, уменьшенную на льготы, установленные законодательно для промышленных предприятий. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Налог на прибыль промышленного предприятия устанавливается исходя из облагаемой налогом прибыли и ставки налога на прибыль, которая установлена в размере 20%, из которых часть уплачивается предприятиями и организациями в федеральный бюджет и часть - в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость (НДС ) рассчитывается на основе чистого дохода, полученного предприятием на всех стадиях производственного процесса и реализации товаров и услуг. Иными словами, НДС, подлежащий взносу в бюджет, определяется как разница между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные им товары (работы и услуги), и суммой налога по оплаченным материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

НДС является косвенным налогом, т. е. надбавкой к цене изделия (работ, услуг), которая оплачивается конечным потребителем. Установленная ставка налога (НДС) в соответствии с действующим законодательством применяется к облагаемому обороту. Следовательно, для определения абсолютной величины НДС, предназначенной для отчисления в бюджет, следует из НДС, полученного от реализации, исключить налог, уплаченный поставщикам и подрядчикам, т. е. добавленная стоимость предприятия определяется на основе стоимости реализованной продукции (Pп), уменьшенной на стоимость материальных затрат, входящих в себестоимость реализованной продукции, которые были использованы в процессе производства и реализации продукции, и ставки НДС (0%, 10%,18%):

НДС _{в бюд} = (Рп - Зм) ´ НДС.

Акцизные налоги — это косвенные налоги, которые применяются в основном для товаров массового потребления и услуг частных предпринимателей и организаций. Они включаются в цену товара (услуг) и оплачиваются покупателем (заказчиком). Абсолютная величина акцизного налога устанавливается в процентах к свободной отпускной цене товара.

По способу взимания акцизные налоги подразделяются на индивидуальные и универсальные (индивидуальные налоги взимаются со стоимости валовой продукции предприятия, а универсальные - со стоимости единицы товара), по времени оплаты - на одноразовые и многоразовые (одноразовые выплачиваются единожды в каком-либо звене производства, многоразовые - на каждой стадии производственного цикла).

Объектом обложения налогом на имущество предприятий является имущество предприятий в стоимостном выражении, представляющее собой совокупность основных фондов по средней остаточной стоимости. Целями налога являются обеспечение бюджета и стимулирование предприятий к сокращению сверхнормативных запасов производственных фондов. Ставка налога до 2,2%.

ТЕМА 10 доходы, Прибыль и рентабельность предприятия