Раздел II «Оборотные активы»

В данном разделе баланса показываются оборотные активы организации, т.е. имущества и права, которые существуют в присущей им форме в течение непродолжительного периода времени (как правило, не более года), превращаясь в иные формы активов.

Строка 1210 «Запасы» отражает стоимость материальных запасов, а также произведенные затраты, еще не давшие продукции. Соответственно, эта статья баланса включает в себя следующие элементы:

• запасы сырья, т.е. дебетовое сальдо счета 10 «Материалы»;
• затраты в незавершенном производстве, т.е. дебетовое сальдо счета 20 «Основное производство»;
• запасы готовой продукции, т.е. дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция».

Пояснением к строке 1210 служит раздел программы «Отчеты/Движение и качество запасов» (п. 5.7), где остатки по счетам 10 и 43 раскрываются в разрезе конкретных видов сырья и готовой продукции. В особых случаях, когда сальдо счета 20 не нулевое, его аналитическую разбивку по видам продукции выражает строка «Расходы прошлых периодов» раздела «Отчеты/Производственная себестоимость» (п. 5.4).

По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показывается дебетовое сальдо одноименного счета 19. Согласно действующему законодательству, НДС по приобретенным материалам и услугам принимается к вычету в момент их постановки на учет (отражения в учете). В то же время НДС по приобретенным основным средствам принимается к вычету в момент их ввода в эксплуатацию. Таким образом, данная строка может иметь не нулевое значение только в месяце монтажа оборудования.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» в общем случае показываются дебиторская задолженность покупателей, авансы выданные, задолженность бюджета и внебюджетных фондов, прочая задолженность третих лиц.

В данной программе по строке 1230 показываются следующие виды дебиторской задолженности:

• задолженность покупателей, т.е. дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• задолженность бюджета по отдельным налогам, т.е. сумма дебетовых сальдо субсчетов счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Пояснением строки 1230 в части задолженности покупателей служит раздел «Отчеты/Движение задолженности» (п. 5.13), где остаток по счету 62 раскрывается в разрезе видов проданной в рассрочку продукции и сроков предстоящих платежей.

Пояснением строки в части задолженности бюджета служит раздел «Отчеты/Расчеты с бюджетом» (п. 7.8).

Здесь, как и в строке 1520, проявляется еще одно отклонение от общего правила: при составлении баланса в расчет берем не само сальдо балансового счета 68, а суммы дебетовых и кредитовых сальдо его субсчетов.

По строке 1240 «Краткосрочные финансовые вложения» в общем случае показываются предоставленные займы, приобретенные ценные бумаги и другие финансовые вложения на срок до одного года.

В данной программе в состав строки 1240 входит учетная стоимость портфеля акций других организаций, т.е. дебетовое сальдо счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Пояснением данной строки выступает раздел «Отчеты/Движение портфеля акций» (п. 5.20), где остаток по счету 58 раскрывается в разрезе отдельных пакетов акций и эмитентов.

По строке 1250 «Денежные средства» в общем случае показываются остатки денежных средств на расчетных счетах и в кассе организации, как в рублях, так и в валюте; при этом валютные остатки переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

Кроме того, благодаря недавно вышедшему Положению по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденному приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н, в состав денежных средств теперь можно включать «вклады до востребования», что в терминологии нашей программы равносильно депозитам. Поэтому в состав строки 1250 у нас входят:

• остаток рублевых средств на расчетном счете, т.е. дебетовое сальдо счета 51 «Расчетные счета»;
• остаток депозитов, т.е. дебетовое сальдо счета 55 «Специальные счета в банках».

При этом отметим, что сальдо счета 50 «Касса» в программе всегда равно нулю, поскольку этот счет используется только для «транзитных» операций по выплате заработной платы и выходных пособий (операции 40, 41, 73 из табл. 4.2).