Особенности налогообложения предприятий перерабатывающей отрасли

Прежде всего, особенности налогообложения предприятий перерабатывающей отрасли сказываются на стадии реализации продукции переработки сельскохозяйственного сырья - следует иметь в виду следующее:

1) в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (ОКП) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. N 301) (разделы 01-34) (в ред. изменений №№ 1 - 31 ОКП) (с изменениями и дополнениями) продукция переработки сельскохозяйственного сырья является промышленной продукцией, поэтому налоговые льготы, установленные налоговым законодательством в отношении сельскохозяйственной продукции и продукции предприятий сельхозпереработки не применяются;

2) продуктом переработки сельскохозяйственного сырья за некоторым исключением является пищевая продукция. Подготовленная для реализации предприятиями сельхозпереработки пищевая продукция должна, во-первых, пройти процедуру подтверждения соответствия требованиям технических регламентов, и, во-вторых, соответствовать требованиям, установленным Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 51074-2003 «Продукты пищевые. Информация для потребителя. Общие требования» (утв. постановлением Госстандарта РФ от 29 декабря 2003 г. № 401-ст) (с изменениями и дополнениями от 15 декабря 2009 г., 29 ноября 2012 г.).

Следует обратить внимание что поскольку, продукция перерабатывающей отрасли как правило является продовольственной, при ее реализации используется ставка налога на добавленную стоимость 10%, что не относится к деликатесной продукции. В этом случае ставка НДС составит 18%.

Вопросы для самоконтроля:

1. Каковы основные цели создания предприятий сехозпереработки?

2. В чем заключаются основные особенности бухгалтерского учета в перерабатывающей отрасли?

3. Каковы ставки налога на добавленную стоимость и какие из них применимы перерабатывающими организациями?

4. Понятие возвратных отходов. Приведите пример возвратных отходов в различных отраслях перерабатывающей промышленности.

5. Стоимость какого вида тары входит в себестоимость готовой продукции?

6. Как на счетах бухгалтерского учета отражаются расходы на декларирование?

Рекомендуемая литература:

1. Бондина Н.Н. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в отраслях АПК: учебное пособие для суд. по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»; рек. УМО / Бондина Н.Н, Бондин И.А., Мартемьянова Е.И. - М.: КолосС, 2010.

2. Бударин И.В. Особенности налогового учета операций с давальческим сырьем / Н.А. Земцова, И.В. Бударин // Актуальные вопросы социально-экономического развития АПК: сб. научных статей. – Саратов: ФГОУ ВПО «Саратовский ГАУ», 2010. – С. 21-28

3. Глущенко А.В. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в АПК/ А.В. Глущенко, Н.Н Нелюбова.– М.: Магистр, 2011. – 192 с.

4. Земцова, Н.А. Учет полуфабрикатов на перерабатывающем предприятии / Н.А. Земцова, Т.А. Остапенко // Актуальные вопросы социально-экономического развития АПК: сб. научных статей. – Саратов: ФГОУ ВПО «Саратовский ГАУ», 2010. – С. 140-145

5. Новоселова С.А. Разработка элементов учетной политики для целей управленческого учета / Н.А. Земцова, С.А. Новоселова // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория, практика сборник статей 5 Всероссийской научно – практической конференции. – Пенза: РИО ПГСХА, 2008.

6. Саяпина Е.Н. Возвратные отходы: организация бухгалтерского учета, оценка и налогообложение / Е.Н. Саяпина // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. -2012, № 8

7. Стефанова, С.Н., Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятиях АПК:/ С.Н. Стефанова, И.Ю. Ткаченко. – М.:– Феникс, 2008. - 220 с.

8. Стешиц Л.И. Бухгалтерский учет и аудит в АПК. – Минск - ИВЦ Минфина. - 2009, 528 с.

Тема 2