Налоговая система – это нормы, размеры, формы, методы и сроки безвозмездного изъятия государством части денежных средств и стоимости натуральных доходов у юридических и физических лиц.
Налоговая системы Республики Беларусь установлена Налоговым Кодексом: Общей и Особенной частями. Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.
Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь
1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, не предусмотренные законодательством Республики Беларусь.
3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.
4. Не допускается установление налогов и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь.
5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров.
С 1 января 2010 года в Республике Беларусь вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса. В целом с вступлением в силу Особенной части Налогового кодекса налоговая система Беларуси приводится в соответствие с аналогичными системами государств - основных партнеров Беларуси, что призвано повысить имидж страны по условиям ведения бизнеса, должно способствовать либерализации условий хозяйственной деятельности, совершенствованию налогового законодательства, упрощению налоговой системы в Беларуси.
Налоговая система Беларуси с 2010 года включает 25 видов налогов и сборов. При этом предприятие радиоэлектронной промышленности в ходе осуществления производственно-хозяйственной деятельности будет уплачивать пять из них: НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги.
В Республике Беларусь по органу, осуществляющему взимание и распоряжение налогами и сборами,устанавливаются: республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы. Помимо них существуют еще особые режимы налогообложения.
К республиканским налогам, сборам (пошлинам ) относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на прибыль;
- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
- подоходный налог с физических лиц;
- налог на недвижимость;
- земельный налог;
- экологический налог;
- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
- сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
- оффшорный сбор;
- консульский сбор;
- государственные пошлины;
- патентные пошлин.
К местным налогам и сборам относят:
- налог за владение собаками;
- курортный сбор;
- сбор с заготовителей.
Особые режимы налогообложения
- налог при упрощенной системе налогообложения;
- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
- налог на игорный бизнес;
- налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
- налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
- сбор за осуществление ремесленной деятельности;
- сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Классификация налогов и сборов, взимаемых на территории Республики Беларусь, по способу изъятия и источнику уплаты представлена в табл. 8.1.