Бюджет коммерческих и управленческих расходов

№ п/п	Показатель	Квартал	Итого
I	II	III	IV
	Переменные коммерческие и управленческие расходы на ед. продукции, руб.
	Прогнозные переменные расходы, руб.	3 200	3 200	3 200	3 200	12 800
	Постоянные коммерческие и управленческие расходы, руб.:	12 750	9 950	11 150	9 950	43 800
	Реклама	1 100	1 100	1 100	1 100	4 400
	Страхование	2 800				2 800
	Заработная плата	8 500	8 500	8 500	8 500	34 000
	Аренда					1 400
	Налоги			1 200		1 200
	Общие прогнозные коммерческие и управленческие расходы, руб.	15 950	13 150	14 350	13 150	56 600

Этап X. Построение бюджета денежных средств (табл. 2.12)

Бюджет денежных средств – это плановый документ, отражающий будущие денежные поступления и платежи. Приход денежных средств классифицируются по источнику поступления, расход – по направлениям использования.

Прогнозный вариант бюджета рассчитывается различными способами. В данном примере оценивается величина денежных средств, имеющихся в наличии у предприятия, с учетом возможных поступлений от реализации готовой продукции. Полученная величина сравнивается с величиной выплат по всем операциям. Прогнозное сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. В случае дефицита денежных средств необходимо рассмотреть варианты внешнего и/или внутрифирменного дополнительного финансирования, либо внести корректировку в предыдущие бюджеты (изменение объема производства и реализации, изменение отпускных цен и т.д.). К внешним источникам дополнительного финансирования относятся:

Ø выпуск долговых ценных бумаг;

Ø эмиссия акций;

Ø торговый кредит;

Ø просроченная задолженность поставщикам;

Ø факторинг (продажа дебиторской задолженности).

К внутренним источникам дополнительного финансирования относятся:

Ø нераспределенная прибыль;

Ø амортизация;

Ø реализация неиспользуемых активов и др.

В случае необходимости приобретения дополнительного оборудования, строится бюджет капиталовложений. Бюджет капиталовложений определяет, когда и какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить.

Данные по бюджету реализации, бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капиталовложений отражаются в бюджете денежных средств. При этом, должны быть учтены принятые планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, или другие проекты, требующие денежных расходов.

Таблица 2.12