Аналіз фонду заробітної плати

Аналіз використання фонду заробітної плати починають із розрахунку абсолютного й відносного відхилення фактичної його величини від планової.

Абсолютне відхилення визначається порівнянням фактично використаних засобів на оплату праці (ФЗП_ф) із плановим фондом заробітної плати (ФЗП_пл) у цілому по підприємству, виробничим підрозділом і категоріям працівників:

(2.84)

Однак абсолютне відхилення розраховується без обліку ступеня виконання плану по виробництву продукції. Урахувати цей фактор допоможе розрахунок відносного відхилення фонду заробітної плати .

Для цього змінна частина фонду заробітної плати (ФЗП_пер) коректується на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції (К_пп). До змінної частини фонду заробітної плати відносять зарплату робітників за відрядними розцінками, премії робітником і управлінському персоналу за виробничі результати, суму відпускних, відповідні долі змінної зарплати, інші виплати, що ставляться до фонду заробітної плати і які змінюються пропорційно обсягу виробництва продукції.

Постійна частина оплати праці (ФЗП_пост) не змінюється при збільшенні спаду обсягу виробництва – це зарплата робітників по тарифних ставках, зарплата службовців по окладах, всі види доплат, оплата праці працівників непромислових виробництв і відповідна їм сума відпускних. Відносне відхилення фонду заробітної плати:

. (2.85)

У процесі наступного аналізу визначають фактори, що викликали абсолютне й відносне відхилення по фонду заробітної плати.

Факторна модель змінної частини фонду зарплати представлена на рис.2.6.

Рисунок 2.6 – Схема факторної системи змінного фонду зарплати

Відповідно до цієї схеми модель буде мати такий вигляд.

(2.86)

Для розрахунку впливу цих факторів на абсолютне й відносне відхилення по фонду зарплати необхідні наступні дані:

1 Фонд заробітної плати:

а) за планом: ;

б) за планом, перерахованим на обсяг виробництва, при плановій структурі: ;

в) за планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції й фактичну структуру: ;

д) фактично при фактичній питомій трудомісткості й плановому рівні оплати праці: ;

е) фактично: .

2 Відхилення від плану:

а) абсолютне: ;

б) відносне: .

Розрахунок впливу факторів на зміну змінної частини фонду оплати праці проводять по формулах:

·– вплив обсягу виробництва продукції:

; (2.87)

– вплив змін структури виробленої продукції:

; (2.88)

– вплив змін питомої трудомісткості продукції:

; (2.89)

– вплив змін оплати праці:

. (2.90)

Наприкінці аналізу необхідно провести перевірку зроблених розрахунків:

; (2.91)

. (2.92)

Факторна модель постійної частини фонду оплати праці представлена на рис.2.7.

Рисунок 2.7 – Детермінована факторна система фонду заробітної плати робітників-почасовиків

Відповідно до цієї схеми модель буде мати такий вигляд:

(2.93)

Аналогічно можна представити факторну модель для фонду заробітної плати службовців.

У процесі аналізу необхідно також установити ефективність використання фонду заробітної плати.

Для розширеного відтворення одержання необхідного прибутку й рентабельності необхідно, щоб темпи росту продуктивності праці випереджали темп росту його оплати. Якщо цей принцип не дотримується, то відбувається перевитрата фонду зарплати, підвищення собівартості продукції й, відповідно, зменшення суми прибутку.

Зміна середнього заробітку працюючих за період характеризується його індексом (J_ЗП):

; (2.94)

Зміна середньорічного вироблення визначається аналогічно на основі індексу продуктивності праці (J_пт):

. (2.95)

Темп росту продуктивності праці повинен випереджати темп росту середньої заробітної плати. Для цього розраховують коефіцієнт випередження Кіп і аналізують його в динаміку:

. (2.96)

Потім роблять підрахунок суми економії (перевитрати) (Е) фонду заробітної плати у зв’язку зі зміною співвідношень між темпами росту продуктивності праці і його оплати:

. (2.97)

В умовах високої інфляції при аналізі індексу росту середньої заробітної плати необхідно базисний показник середньої зарплати (СЗ₀) скорегувати на індекс росту цін на споживчі товари й послуги (J_у)

, (2.98)

де СЗ₁ – середня зарплата у звітному періоді.

У процесі аналізу доцільно розрахувати й зрівняти в динаміку з міжзаводськими даними такі показники, як виробництво товарної продукції, суму валового прибутку, суму відрахувань до фонду нагромадження на грн. зарплати.

Резюме

Раціональне використання персоналу підприємства – неодмінна умова, що забезпечує безперебійність виробничого процесу й успішне виконання виробничих планів. Для цілей аналізу весь персонал варто розділити на промислово-виробничий і непромисловий персонал. До промислово-виробничого персоналу (ПВП) відносять осіб, зайнятих трудовими операціями, пов’язаними з основною діяльністю підприємства, а до непромислового персоналу відносять працівників установ культури, громадського харчування, медицини та ін., що належать підприємству.

У ході аналізу забезпеченості трудовими ресурсами проводять порівняння фактичної чисельності персоналу з попереднім періодом і плановою чисельністю звітного періоду по всіх класифікаційних групах. У процесі аналізу вивчається співвідношення між групами й тенденції зміни цього співвідношення. Аналіз професійного й кваліфікаційного рівня робітників виробляється шляхом зіставлення наявної чисельності по спеціальностях і розрядам з необхідною для виконання кожного виду робіт з ділянок, бригадам і підприємству в цілому. При цьому виявляється надлишок недоліку робітників по кожній професії. У ході аналізу кваліфікації управлінського персоналу перевіряють відповідність рівня утворення кожного працівника займаної посади, вивчають питання, пов’язані з підбором кадрів, їхньою підготовкою й підвищенням кваліфікації.

Кваліфікаційний рівень працівників залежить багато в чому від віку, стажу роботи, освіти й т.д. Тому в процесі аналізу вивчають зміни в складі робітників за віком, стажем роботи, освітою.

У ході аналізу необхідно виявити причини утворення надпланових втрат робочого часу. Серед них можуть бути: додаткові відпустки з дозволу адміністрації, невиходи на роботу за хворобою, прогули, простої через несправність устаткування, відсутність роботи, сировини, матеріалів, палива, енергії й т.д. Кожний вид втрат повинен бути докладно оцінений, особливо той, котрий залежить від підприємства. Зменшення втрат робочого часу із причин, що залежать від трудового колективу, є резервом збільшення виробництва продукції, що не вимагає додаткових капітальних вкладень і дозволяє швидко одержати віддачу. Для оцінки рівня продуктивності праці застосовується система узагальнюючих, приватних і допоміжних показників. Узагальнюючі показники: середньорічна, середньоденна й середньочасова вироблення продукції одним робітником, середньорічне вироблення на одного працюючого у вартісному вираженні.

Приватні показники: трудомісткість продукції певного виду в натуральному вираженні за 1 людино-день людино-година. Допоміжні показники: витрати часу на виконання одиниці певного виду робіт обсяг виконаних робіт за одиницю часу. Зниження трудомісткості продукції – найважливіший фактор підвищення продуктивності праці. Ріст продуктивності праці відбувається в першу чергу за рахунок зниження трудомісткості продукції. Досягти зниження трудомісткості можливо за рахунок впровадження заходів НТП, механізації й автоматизації виробництва й праці, а також збільшення кооперованих поставок, перегляду норм виробітку й т.д.

Аналіз використання фонду заробітної плати починають із розрахунку абсолютного й відносного відхилення фактичної його величини від планової. Для розширеного відтворення одержання необхідного прибутку й рентабельності необхідно, щоб темпи росту продуктивності праці випереджали темп росту його оплати. Якщо цей принцип не дотримується, то відбувається перевитрата фонду зарплати, підвищення собівартості продукції й, відповідно, зменшення суми прибутку.

Питання для самоконтролю:

1 По яких основних напрямках проводиться аналіз трудових ресурсів підприємства?

2 У якій послідовності й на основі яких показників проводиться аналіз забезпеченості трудовими ресурсами?

3 У якій послідовності й на основі яких показників проводиться аналіз використання робочого часу?

4 Які фактори впливають на зміну фонду робочого часу?

5 Якими показниками характеризується продуктивність праці?

6 Які фактори впливають на рівень продуктивності праці?

7 У якій послідовності проводиться аналіз витрат на оплату праці?

8 Опишіть детерміновані факторні системи фонду заробітної плати.

9 Перелічите прийоми й способи, застосовувані при аналізі використання трудових ресурсів.

Література:

1 Костенко Т. Д. Економічний аналіз і діагностика стану сучасного підприємства: навчальний посібник. – Вид.2-ге переробл. та доп. – К.: ЦУЛ, 2007. – 400 с.

2 Куркина М. П. Аудит. Практикум / Куркина М. П. – М: ИНФРА-М, 2001. – 96 с.-Серия "Высшее образование"

3. Ермолович Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Ермолович Л. Л., Сивчик Л. Г., Толкач Г. В., Щитникова И. В.: Под ред. Ермолович Л. Л. – Минск: Интерпрессервис, 2001. – 576 с.

4 Любушин Н. П. Экономический аналіз: учебное пособие / Любушин Н. П. 2-е изд., перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 423 с.