Сущность лизинга, его формы, типы и виды

Лизинг — вид инвестиционной деятельности по приоб­ретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за опреде­ленную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа иму­щества лизингополучателем.

В качестве предмета лизинга могут быть лю­бые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое недвижи­мое имущество, которое может использоваться для пред­принимательской деятельности.

Одновременно в Федеральном законе «О лизинге» опре­делено, что предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободно­го обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Принципиальное отличие лизинговой сделки от сделки купли-продажи имущества в кредит состоит в том, что пр^и

лизинге нет перехода права собственности на имущество, обладателем которого до момента его выкупа лизингополу­чателем остается лизингодатель.

Лизинговая сделка оформляется совокупностью догово­ров между субъектами лизинга: лизингодате­лем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) пред­мета лизинга.

Лизингодателем может быть физическое или юридиче­ское лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную пла­ту, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Лизингополучателем является физическое или юриди­ческое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.

Продавец (поставщик) — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает ему в обусловленный срок про­изводимое или закупаемое им имущество, являющееся предметом лизинга. Это имущество он обязан передать ли­зингодателю или лизингополучателю в соответствии с усло­виями договора купли-продажи.

Лизинговая операция для лизингодателя менее опасна с точки зрения платежеспособности лизингополучателя, чем обычный договор купли-продажи, так как он, оставаясь собственником объекта лизинга, может в случае ухудше-ния финансового положения лизингополучателя заявить о намерении расторгнуть договор и по решению суда вер-

нуть в свое ведение предмет лизинга, а потом сдать его другому лизингополучателю.

Лизингополучатель, используя предмет лизинга, имеет возможность начать предпринимательскую деятельность с гораздо меньшим капиталом, поскольку договор лизинга может предусматривать выплату лизинговых платежей по мере реализации им продукции и получения прибыли.

В качестве субъектов лизинга могут выступать резиден­ты и нерезиденты Российской Федерации, а также субъек­ты предпринимательской деятельности с участием ино­странного инвестора, осуществляющего свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Юридические и физические лица (резиденты или нере­зиденты Российской Федерации), в том числе граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпри­нимателей, могут выступать учредителями лизинговых компаний (фирм). Они являются коммерческими органи­зациями, которые в соответствии со своими учредитель­ными документами выполняют функции лизингодателей. Их деятельность подлежит лицензированию.

Лизинговые компании имеют право привлекать денеж­ные средства юридических лиц для осуществления лизин­говой деятельности в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Закон «О лизинге» регулирует отношения по двум фор­мам лизинга: внутреннему и международному.

При осуществлении внутреннего лизинга его субъектами являются резиденты Российской Федерации. Международный лизинг осуществляется с уча­стием лизингодателя или лизингополучателя, являющегося нерезидентом Российской Федерации.

Различают три основных типа лизинга: долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный.

Долгосрочный лизинг — лизинг, осуществ­ляемый в течение трех и более лет.

Среднесрочный лизинг рассчитан на пери­од от полутора до трех лет.

Краткосрочный лизинг — лизинг, осущест­вляемый в течение менее полутора лет.

Федеральный закон «О лизинге» регулирует отношения по трем основным видам лизинга, к которым относятся: финансовый, возвратный и оперативный лизинг.

Финансовый лизинг предполагает, что лизин­годатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать его лизингополучателю в качестве предмета ли­зинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользо­вание. Срок, на который предмет лизинга передается ли­зингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или пре­вышает его. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплаты лизин­гополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, если иное не определено этим договором.

Возвратный лизинг является разновидностью финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизинго­получатель.

При оперативном лизинге лизингодатель за­купает на свой страх и риск имущество и передает его ли­зингополучателю в качестве предмета лизинга за определен-^нУю плату, на определенный срок и на определенных усло­виях во временное владение и в пользование. Имущество Предается в лизинг на срок, установленный в договоре лизинга. По истечении срока действия договора лизинга и ^пРи условии выплаты лизингополучателем полной суммы, ^пРедусмотренной договором, предмет лизинга возвраща­йся лизингодателю. При этом лизингополучатель не может

требовать перехода права собственности на предмет ли­зинга. Предмет лизинга при этом может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока его аморти­зации.

Лизинговые компании могут оказывать лизингополуча­телям дополнительные услуги. Они могут быть оказаны как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга. Это может быть приобретение у треть­их лиц прав на интеллектуальную собственность (лицензи­онных прав, прав на товарные знаки и т. д.) или товарно-материальных ценностей, необходимых в период проведе­ния монтажных и пусконаладочных работ. Сюда же отно­сится осуществление монтажных и пусконаладочных работ в отношении предмета лизинга, обучение персонала, а также другие работы и услуги, без оказания которых не­возможно использовать предмет лизинга. Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг должны быть указаны в договоре лизинга.

Лизингополучатель может переуступить права пользова­ния предметом лизинга третьему лицу. При этом возникает особый вид отношений — сублизинг. Эти отношения офор­мляются договором сублизинга. Переуступка лизингополу­чателем третьему лицу своих обязательств по выплате ли­зинговых платежей не допускается. Для передачи предме­та лизинга в сублизинг необходимо согласие лизингодателя в письменной форме.

10.2. Правовые и экономические основы лизинга

Важнейшим документом, в котором сформулированы правовые и экономические основы лизинговых отноше­ний, является Федеральный закон «О лизинге», принятый Государственной Думой и одобренный Советом Федераций в 1998 году. Этот закон распространяется на внутренний 200

дизинг, а также на международный лизинг, если лизинго­дателем является резидент Российской Федерации.

Если лизингодателем является нерезидент Российской федерации, то договор международного лизинга регулиру­ется федеральными законами в области внешнеэкономи­ческой деятельности.

Законом «О лизинге» установлено, что при осуществле­нии финансового или смешанного лизинга лизингополуча­тель вправе предъявлять непосредственно продавцу (по­ставщику) предмета лизинга требования к качеству и ком­плектности, срокам поставок и другие требования, уста­новленные договором купли-продажи между продавцом (поставщиком) и лизингодателем.

Лизингодатель при осуществлении оперативного лизинга отвечает за недостатки переданного во временное владение или в пользование предмета лизинга. Лизингополучатель, об­наружив такие недостатки, вправе потребовать от лизингода­теля безвозмездного устранения недостатков предмета лизин­га, а также соразмерного уменьшения лизинговых платежей или возмещения своих расходов, связанных с устранением недостатков имущества, являющегося предметом лизинга.

Лизингодатель не несет ответственности за недостатки переданного во временное владение и в пользование имуще­ства, которые были им оговорены при заключении договора оперативного лизинга, либо были заранее известны лизинго­получателю. Он также не отвечает за недостатки предмета лизинга, если они могли быть обнаружены лизингополучате­лем во время осмотра имущества или проверки его исправ­ности при заключении договора оперативного лизинга, либо при передаче предмета лизинга лизингополучателю.

При заключении договора лизинга стороны могут пре­дусмотреть возможность пересмотра его условий в случае изменения конъюнктуры рынка и условий хозяйствования лизингодателя, приведших к существенному ухудшению Финансового положения лизингодателя.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и в пользование лизингополучателю, является собственно­стью лизингодателя. При этом в ряде случаев лизингода­тель имеет право бесспорного взыскания денежных сумм и бесспорного изъятия имущества, являющегося предметом лизинга. Это возможно, если-

условия пользования имуществом лизингополучателем не соответствуют условиям договора лизинга или его на­значению;

лизингополучатель осуществляет сублизинг без согласия лизингодателя;

лизингополучатель не поддерживает имущество в исправ­ном состоянии, что ухудшает его потребительские качества;

лизингополучатель более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа не вно­сит плату за пользование предметом лизинга.

Остановимся на некоторых моментах, связанных с за­ключением договора лизинга, который независимо от срока действия должен заключаться в письменной форме. В на­звании договора лизинга определяется его форма, тип и вид.

Договором лизинга обязательства сторон, которые ис­полняются сторонами других договоров, образуются путем заключения с другими субъектами лизинга обязательных и сопутствующих договоров.

К обжателъным договорам относится договор купли-продажи предмета лизинга.

К сопутствующим договорам относятся договор о при­влечении денежных средств, договор гарантии и другие.

В соответствии с Федеральным законом «О лизинге» ДО-| говор лизинга должен содержать следующие существенные положения:

• точное описание предмета лизинга;

• объем передаваемых прав собственности;

• наименование места и указание порядка передачи предмета лизинга;

• указание срока действия договора лизинга;

• порядок балансового учета предмета лизинга;

• порядок содержания и ремонта предмета лизинга;

• перечень дополнительных услуг, предоставленных лизин­годателем на основании договора комплексного лизинга;

• указание общей суммы договора лизинга и размера вознаграждения лизингодателя;

• порядок расчетов (график платежей);

• определение обязанности лизингодателя или лизинго­получателя застраховать предмет лизинга от связан­ных с договором лизинга рисков, если иное не преду­смотрено договором.

В договоре лизинга должны быть указаны основные обязанности сторон.

Так, лизингодатель на основании договора лизинга обя­зан в случае осуществления финансового или смешанного лизинга приобрести у определенного продавца (поставщи­ка) в собственность определенное имущество для передачи за определенную плату или передать ранее приобретенное имущество на определенный срок, на определенных усло­виях в качестве предмета лизинга лизингополучателю. Он должен выполнить и другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

В свою очередь, лизингополучатель по договору лизинга должен принять следующие обязательства:

принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном Договором;

возместить лизингодателю его инвестиционные затраты и выплатить ему вознаграждение;

по окончании срока действия договора лизинга возвра­тить имущество, являющееся предметом лизинга, если Иное не предусмотрено указанным договором, или приоб­рести предмет лизинга в собственность на основании до­говора купли-продажи;

выполнить другие обязательства, вытекающие из со­держания договора лизинга.

Стороны в обязательном порядке должны оговорить в договоре лизинга обстоятельства, которые они считают бесспорными и очевидным нарушением обязательств и ко­торые ведут к прекращению действия договора лизинга и имущественному расчету. Должна быть также оговорена процедура изъятия (возврата) предмета лизинга.

Договор лизинга может предусматривать право лизин­гополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга.

Договор будет квалифицироваться как договор лизинга только в том случае, если он содержит указание на наличие инвестирования денежных средств в предмет лизинга и на наличие передачи предмета лизинга лизингополучателю.

Федеральным законом «О лизинге» предусмотрены также следующие положения:

• предоставление во временное владение и в пользова­ние предмета договора лизинга, его обслуживание и возврат;

• переуступка прав и обязательств участников догово­ра лизинга третьим лицам;

• переход права собственности на предмет лизинга;

• порядок регистрации имущества, являющегося пред­метом договора лизинга;

• страхование предмета лизинга и риски;

• изъятие предмета лизинга у лизингополучателя;

• обязанности лизингополучателя при утрате предмета лизинга и др.

По экономическому содержанию лизинг относится я прямым инвестициям, в ходе исполнения которых лизин­гополучатель обязан возместить лизингодателю инвестиДй' онные затраты (издержки), осуществленные в материаль­ной и денежной формах, и выплатить вознаграждение.

К инвестиционным затратам (издержкам) относятся:

стоимость предмета лизинга;

налог на имущество;

расходы на транспортировку и установку, включая мон­таж и шефмонтаж, если иное не предусмотрено договором лизинга;

расходы на обучение персонала лизингополучателя ра­боте, связанной с предметом лизинга, если иное не преду­смотрено договором лизинга;

расходы на таможенное оформление и оплату таможенных сборов, тарифов и пошлин, связанных с предметом лизинга;

расходы на хранение предмета лизинга до момента вво­да его в эксплуатацию, если иное не предусмотрено дого­вором лизинга;

расходы на охрану предмета лизинга во время транс­портировки и его страхование, если иное не предусмотре­но договором лизинга;

страхование от всех видов риска, если иное не преду­смотрено договором лизинга;

расходы на выплату процентов за пользование привле­ченными средствами и отсрочки платежей, предоставлен­ные продавцом (поставщиком);

плата за предоставление лизингодателю гарантий и по­ручительств, подтверждение расчетно-платежных доку­ментов третьими лицами в связи с предметом лизинга.

Инвестиционные издержки (затраты) также включают:

расходы на содержание и обслуживание предмета ли­зинга, если иное не предусмотрено договором лизинга;

расходы на регистрацию предмета лизинга, а также Расходы, связанные с приобретением и передачей предме­та лизинга;

Расходы на создание резервов в целях капитального ре-^м°нта предмета лизинга;

комиссионный сбор торгового агента;

Расходы на передачу предмета лизинга;

расходы на оказание возникающих в ходе реализации комплексного лизинга дополнительных услуг;

иные расходы, без осуществления которых невозможно нормальное использование предмета лизинга.

Все перечисленные инвестиционные затраты должны быть обоснованы.

Вознаграждения лизингодателя включают в себя оплату услуг по осуществлению лизинговой сделки и процент за использование собственных средств лизингодателя, направ­ленных на приобретение предмета лизинга и (или) на вы­полнение дополнительных услуг (при комплексном лизинге).

Лизингодатель имеет право осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизин­га и других сопутствующих договоров. В свою очередь, ли­зингополучатель обязан обеспечить лизингодателю беспре­пятственный доступ к финансовым документам и иму­ществу, являющемуся предметом лизинга.

Федеральным законом «О лизинге» предусмотрены меры государственной поддержки деятельности лизинговых ор­ганизаций (компаний, фирм). Такими основными мерами могут быть:

разработка и осуществление федеральной программы развития лизинговой деятельности в Российской Федера­ции или в отдельном регионе;

долевое участие государственного капитала в создании инфраструктуры лизинговой деятельности в отдельных це­левых инвестиционно-лизинговых проектах;

выделение предприятиям, осуществляющим лизинг, го­сударственного заказа на поставки товаров для государст­венных нужд;

предоставление инвестиционных кредитов для реализа­ции лизинговых проектов;

меры государственного протекционизма в сфере разра­ботки, производства и использования наукоемкого высо­котехнологичного оборудования;

предоставление в законодательном порядке налоговых и кредитных льгот лизинговым компаниям (фирмам) в целях создания благоприятных экономических условий для их деятельности;

создание, развитие, формирование и совершенствова­ние нормативно-правовой базы, обеспечивающей защиту правовых и имущественных интересов участников лизин­говых сделок;

предоставление лизингополучателям, ведущим перера­ботку или заготовку сельскохозяйственной продукции, пра­ва осуществлять лизинговые платежи поставками продук­ции на условиях, предусмотренных договорами лизинга.

Предусмотрены также и другие меры государственной поддержки, осуществление которых будет способствовать развитию лизинговой деятельности в России.