Каждое экономическое явление, процесс определяются не одним, а целым комплексом показателей. Их систематизация производится по различным признакам (табл. 24).
Таблица 24
Классификация показателей по признакам
Группировочные признаки | Показатели |
1. По свойствам отражаемых явлений | Количественные (количество работников) Качественные (рентабельность, фондоотдача) |
2. По степени распространенности (отраслевой принадлежности) | Общие (производительность труда, себестоимость) Специфические (жирность молока, урожайность культур) |
3. По степени обобщения | Обобщающие (дают обобщающую характеристику сложных экономических явлений (среднегодовая выработка)) Частные (отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений (количество произведенной продукции за единицу рабочего времени)) Вспомогательные (используют для полной характеристики объекта анализа) |
4. По способу исчисления | Абсолютные (выражают в стоимостных, натуральных измерителях) Относительные (соотношение двух абсолютных показателей, выражаемое в процентах, коэффициентах или индексах) |
Окончание таблицы 24
|
|
5. По применяемым измерителям | Натуральные (выражают величину явления в физических единицах (масса, объем)) Стоимостные (показывают величину сложных по составу явлений в денежном выражении) |
6. По характеру причинно-следственной связи между показателями | Факторные (определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины) Результативные (выступают в качестве объекта исследования и рассматриваются как результат воздействия одной или нескольких причин) |
7. По способу формирования | Нормативные (нормы расхода материалов, топлива) Плановые (данные планов экономического развития предприятия, плановые задания) Учетные (данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета) Отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности) Аналитические (оценочные, т. е. которые исчисляются в ходе анализа) |
Комплексное изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятий предусматривает систематизацию показателей. Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в подсистемы, т. е. создается блок-схема формирования и анализа основных групп показателей хозяйственной деятельности (рис. 2).
Показатели, которые образуют подсистему, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящие показатели одной подсистемы являются входящими для другой подсистемы.
|
|
Показатели исходных условий деятельности предприятия (подсистема 1) характеризуют:
а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;
б) организационно-технический уровень предприятия, т. е. производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологических процессов и т. д.;
в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т. д.;
г) другие условия производства: социальные, природные и внешнеэкономические.
Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйственной и в первую очередь на объем производства и реализацию продукцию, ее качество, на степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), а также на другие показатели экономической эффективности: себестоимость, прибыль, рентабельность и т. д. Поэтому анализ хозяйственной деятельности надо начинать с изучения этой подсистемы.
Основными показателями подсистемы 2 являются фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация. Наряду с этими показателями большое значение имеют и другие, например: выработка продукции за один машино-час, коэффициенты использования наличного и установленного оборудования, показатели движения и технического состояния основных средств производства и т. д.
В подсистеме 3 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. От экономного использования материалов зависит выход продукции, себестоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.
Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др.
В 5 подсистему входят показатели производства и реализации продукции: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукции на складах. Они очень тесно связаны с показателями всех предыдущих блоков.
Показатели 6 подсистемы – это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по экономическим элементам, калькуляционным статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, а также затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели седьмого блока: прибыль предприятия и уровень рентабельности.
Основными показателями подсистемы 7 являются валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, рентабельность продаж, рентабельность предприятия, рентабельность чистых активов, рентабельность собственного капитала и т. д.
К подсистеме 8 относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств. К этой подсистеме относятся также показатели, которые характеризуют использование прибыли, кредитов банков, платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и, в свою очередь, оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов.
|
|
Показатели подсистемы 9 – это показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов (имущества) предприятия (показатели оборачиваемости активов, собственного и заемного капитала) и показатели инвестиционной привлекательности (показатели подсистемы 8, а также коэффициент отдачи акционерного капитала, балансовая стоимость одной обыкновенной акции, коэффициент дивидендных выплат, коэффициент чистой прибыли на одну акцию и т. д.).
В подсистему 10 входят следующие:
1) зарубежные методики оценки несостоятельности предприятий – это модели Э. Альтмана (США), Таффлера (Великобритания), У. Бивера (США), Ж. Депаляна (Франция) и др.;
2) российские методики оценки несостоятельности предприятий:
– показатели экспресс-диагностики банкротства (коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности);
– критерии фундаментальной (прогнозной) диагностики (коэффициенты финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, а так же другие критерии, дающие возможность прогнозировать потенциальное банкротство: превышение оттока денег над их притоком, отрицательная величина чистого оборотного капитала, систематическое невыполнение обязательств перед инвесторами, кредиторами и акционерами и т. д.).
Формулы основных показателей комплексного экономического анализа представлены в приложении Б.
Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа – от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей. Но не исключается и обратная последовательность экономического анализа – от обобщающих показателей к частным. Главное, чтобы при этом была обеспечена системность, учитывалась взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой, и достигалось единство результатов анализа по каждому разделу.
|
|