double arrow

Блок-схема комплексного экономического анализа

Каждое экономическое явление, процесс определяются не одним, а целым комплексом показателей. Их систематизация производится по различным признакам (табл. 24).

Таблица 24

Классификация показателей по признакам

Группировочные признаки Показатели
   
1. По свойствам отражаемых явлений Количественные (количество работников) Качественные (рентабельность, фондоотдача)
2. По степени распростра­ненности (отраслевой принадлежности) Общие (производительность труда, себестоимость) Специфические (жирность молока, урожайность культур)
3. По степени обобщения Обобщающие (дают обобщающую характеристику сложных экономических явлений (среднегодовая выработка)) Частные (отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений (количество произведенной продукции за единицу рабочего времени)) Вспомогательные (используют для полной характеристики объекта анализа)
4. По способу исчисления Абсолютные (выражают в стоимостных, натуральных измерителях) Относительные (соотношение двух абсолютных показателей, выражаемое в процентах, коэффициентах или индексах)

Окончание таблицы 24

   
5. По применяемым измерителям Натуральные (выражают величину явления в физических единицах (масса, объем)) Стоимостные (показывают величину сложных по составу явлений в денежном выражении)
6. По характеру причинно-следственной связи между показателями Факторные (определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины) Результативные (выступают в качестве объекта исследования и рассматриваются как результат воздействия одной или нескольких причин)
7. По способу формирования Нормативные (нормы расхода материалов, топлива) Плановые (данные планов экономического развития предприятия, плановые задания) Учетные (данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета) Отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности) Аналитические (оценочные, т. е. которые исчисляются в ходе анализа)

Комплексное изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятий предусматривает систематизацию показателей. Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в подсистемы, т. е. создается блок-схема формирования и анализа основных групп показателей хозяйственной деятельности (рис. 2).

Показатели, которые образуют подсистему, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящие показатели одной подсистемы являются входящими для другой подсистемы.

Показатели исходных условий деятельности предприятия (подсистема 1) характеризуют:

а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;

б) организационно-технический уровень предприятия, т. е. производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологических процессов и т. д.;

в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т. д.;

г) другие условия производства: социальные, природные и внешнеэкономические.

Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйственной и в первую очередь на объем производства и реализацию продукцию, ее качество, на степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), а также на другие показатели экономической эффективности: себестоимость, прибыль, рентабельность и т. д. Поэтому анализ хозяйственной деятельности надо начинать с изучения этой подсистемы.

Основными показателями подсистемы 2 являются фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация. Наряду с этими показателями большое значение имеют и другие, например: выработка продукции за один машино-час, коэффициенты использования наличного и установленного оборудования, показатели движения и технического состояния основных средств производства и т. д.

В подсистеме 3 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. От экономного использования материалов зависит выход продукции, себестоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.

Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др.

В 5 подсистему входят показатели производства и реализации продукции: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукции на складах. Они очень тесно связаны с показателями всех предыдущих блоков.

Показатели 6 подсистемы – это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по экономическим элементам, калькуляционным статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, а также затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели седьмого блока: прибыль предприятия и уровень рентабельности.

Основными показателями подсистемы 7 являются валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, рентабельность продаж, рентабельность предприятия, рентабельность чистых активов, рентабельность собственного капитала и т. д.

К подсистеме 8 относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств. К этой подсистеме относятся также показатели, которые характеризуют использование прибыли, кредитов банков, платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и, в свою очередь, оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов.

Показатели подсистемы 9 – это показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов (имущества) предприятия (показатели оборачиваемости активов, собственного и заемного капитала) и показатели инвестиционной привлекательности (показатели подсистемы 8, а также коэффициент отдачи акционерного капитала, балансовая стоимость одной обыкновенной акции, коэффициент дивидендных выплат, коэффициент чистой прибыли на одну акцию и т. д.).

В подсистему 10 входят следующие:

1) зарубежные методики оценки несостоятельности предприятий – это модели Э. Альтмана (США), Таффлера (Великобритания), У. Бивера (США), Ж. Депаляна (Франция) и др.;

2) российские методики оценки несостоятельности предприятий:

– показатели экспресс-диагностики банкротства (коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности);

– критерии фундаментальной (прогнозной) диагностики (коэффициенты финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, а так же другие критерии, дающие возможность прогнозировать потенциальное банкротство: превышение оттока денег над их притоком, отрицательная величина чистого оборотного капитала, систематическое невыполнение обязательств перед инвесторами, кредиторами и акционерами и т. д.).

Формулы основных показателей комплексного экономического анализа представлены в приложении Б.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа – от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей. Но не исключается и обратная последовательность экономического анализа – от обобщающих показателей к частным. Главное, чтобы при этом была обеспечена системность, учитывалась взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой, и достигалось единство результатов анализа по каждому разделу.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: