2015-04-17
8815
Налог – это обязательные, безвозмездные, не возвращаемые сборы, взимаемые правительством для целей государственной политики; основной инструмент регулирования экономики и доходов государства.
Налогообложение – определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических лиц и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.
Элементы налога – основные признаки, отражающие соц-эконом. сущность налога. Характеристика элементов налога отражена в общей части НК РБ.
Элементы налога:
1.Плательщики налогов, сборов, пошлин – организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, пошлины. Орг-ции – юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы. ФЛ – гр-не РБ, гр-не или подданные иностранного государства, лица без гражданства. Субъект налога (плательщик) – лицо, которое по закону обязано платить налоги.
|
|
|
2.Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;
3.Объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщиков возникает налоговое обязательство;
4.Налоговое обязательство – обязанность плательщика уплатить определенный налог, сбор, пошлину;
5.Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения установляется применительно к каждому налогу, сбору, пошлине;
Налоговое бремя – процентное соотношение всей суммы собираемых в бюджете страны налогов и валового внутреннего продукта.
6.Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
7.Налоговый период – календарный год или иной период времени (месяц, квартал), определяемый применительно к какому-либо налогу, сбору, пошлине, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора, пошлины;
8.Налоговые льготы – предоставление отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы устанавливаются в виде: - освобождения от уплаты налога; - налог вычетов или скидок, уменьшающих нал базу или сумму налога; -понижение нал ставок; - в ином виде, установленных Президентом.
9.Налогавая декларация (расчет) – письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществляемых расхода х, источниках доходов, налог льгот и исчисленной сумме налоге;
|
|
|
10.Двойное налогообложение – неоднократное обложение одного и того же объекта налога;
11.Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налогообложению, на основе которой определяется нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;
12.Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта налога; 13.Налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение которого организация освобождается от уплаты того или иного налога;
14. Таможенная пошлина – вид налога, взимаемого государственными органами, там службами с провозимых через государственную границу товаров, по ставкам там тарифа;
15.Таможеннй тариф – свод ставок там пошлин с указанием ставок там налога на единицу данного товара;
16.Таможенные льготы – преимущества, в виде снижения или отмены там пошлин или ограничений, предоставляемые отдельным организациям и физическим лиц.
Общие принципы: обязательность – принудительность и неизбежность изъятия налогов для финансового обеспечения государства и местных органов власти; равномерность и справедливость по отношению ко всем налогоплательщикам; всеобщность – охват всех субъектов, располагающих доходами; административная простота – допустимость для понимания вместе с умеренностью административных издержек по управлению налогами; гибкость – способность оперативно реагировать на изменения социально-экономических условий; стабильность – устойчивость во времени; эффективность – стремление к эффективному распределению ресурсов, установление необлагаемого минимума доходов.
Кривая Лаффера — графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Зависимость выведена американским экономистом Артуром Лаффером.
Налоговая система характеризуется единством экономических, правовых и организационных принципов, обусловленных ее самостоятельность и функционирование в составе таких элементов, как система налогов и сборов, установленных в стране.
Функции налогов:
1) Фискальная – используется для формирования денежных фондов;
2) Экономическая – использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, стимулирования производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг.
3) Регулирующая – регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса и других объектов. Суть ее сводится к тому, что налогами облагаются ресурсы, направляемыми на потребление, а ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов, освобождаются от налогообложения.
4) Социальная – поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.
5) Стимулирующая – реализуется через систему льгот, предпочтений, исключений. Она проявляется в изменении объекта обложения в уменьшении налогооблагаемой базы, в понижении нал ставки и др.
В РБ насчитывается около 30 видов налогов и других платежей в бюджет.
1. По методу установления:
а) прямые налоги – подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы;
б) косвенные налоги включаются в отпускную цену товара, работы, услуги и в конечном итоге уплачиваются потребителем (покупателем). Они могут непосредственно включаться в цену (НДС, акцизы, налог на продажу) или могут включаться в себестоимость (налоги от фонда зарплаты, экологический, земельный налоги);
|
|
|
2.По органу установления:
а) республиканские – налоги, установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей тер-рии РБ;
б) местные – устанавливаемые норм прав актами (решениями) Местных советов депутатов в соответствии с НК и обязательны к уплате на соответствующих территориях;
3.По использованию:
а) общие – НДС, налог на прибыль;
б) специальные – налоги имеющие целевое назначение (отчисление в соц. фонд занятости);
4.По характеру установления налог ставок:
а) прогрессивные – налоговая ставка повышающаяся по мере возрастания дохода (подоходный налог);
б) регрессивный – налог ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы;
в) пропорциональный – налог ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.
5.По субъектам обложения:
а) налоги взимаемые с ЮЛ;
б) налоги уплачиваемые ФЛ.
6.По принципу зачисления в соответствующие бюджеты:
а) закрепленные – на длительный срок закреплены подоходный источник конкретного бюджета;
б) регулирующие – ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия их диффецита.
В качестве регулируемых используются: - НДС, - акцизы, - налог на доходы, - налог на прибыль;
7. По объектам и источникам обложения.
Налоговое законодательство РБ представляет собой систему нормативных правовых актов, принятых в соответствии с Конституцией РБ.
В систему налоговых органов РБ входят Министерство по налогам и сборам и 157 инспекций: 7 областных и г.Минска и 150 районных, городских и районных в городах. В течение последнего пятилетия в РБ проводилась работа по совершенствованию налогового законодательства и снижению налоговой нагрузки на экономику страны: отменено 26 неэффективных налогов и сборов (сбор на развитие территорий, налог на услуги и 3 платежа в составе экологического налога).
