Методы финансового контролинга

Необходимость появления на современных предприятиях такого феномена как контроллинг объясняется повышением нестабильности внешней среды выдвигает дополнительные требования к системе управления предприятием (смещение акцента с прошлого на будущее, увеличение скорости реакции на изменения во внешней среде, повышение гибкости предприятия) и другое.

Понятие «контроллинг» происходит от английского «to control», которое в экономическом смысле означает управление, наблюдение, регулирование, контроль. Всего финансовый контроллинг - явление универсальное, он применяется в различных сферах общественной жизни: экономической, политической, социальной, научной и т.д.. Финансовый контроллинг применяется там, где функционируют финансы. Финансы, как инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта в процессе его движения, обеспечивают создание и использование фондов денежных средств для удовлетворения экономических и социальных потребностей.

Контроллинг в общем виде можно охарактеризовать как систему определения целей, прогнозирования и планирования целей и инструментов их достижения, а также проверки того, насколько успешно выполнены поставленные цели. Итак, контроллинг - это система, ориентированная на будущее развитие предприятия.

Финансовый контроллинг решает основные задачи, связанные с финансовой деятельностью предприятий. Внедрение контроллинга на предприятиях, находящихся в кризисе, является необходимым условием выхода их из кризиса и дальнейшего успешного функционирования. На таких предприятиях деятельность служб контроллинга должно концентрироваться в трех направлениях:

– внедрение (или повышения эффективности функционирования) системы раннего предупреждения и реагирования, имеет целью ускорить выявление кризисных явлений и обеспечить адекватные меры для их преодоления;

– разработка эффективной санационной концепции и плана санации, которая должна осуществляться в тесном сотрудничестве с внешними экспертами;

– контроль за реализацией плана санации и своевременное выявление отклонений, дополнительных рисков и шансов с соответствующей корректировкой плана.

Решение указанных задач осуществляется в ходе выполнения службами контроллинга своих функций и использования специфических методов контроллинга.

Контроллинг является подсистемой финансового управления, он обеспечивает руководство предприятия информацией для координации, организации и регулирования объектов финансового менеджмента.

Сфера функциональных компетенций контроллинга охватывает стратегическое планирование, главными задачами которого являются определение стратегических направлений деятельности предприятия, формирование стратегии развития, определения стратегических факторов успеха, и горизонтов планирования.

Целом стратегия деятельности предприятия - это определение основных его долгосрочных целей и задач, выбор курса действий, необходимых для достижения поставленных целей. Но для того, чтобы разработать стратегию успешного развития, необходимо, в первую очередь, на всех предприятиях внедрять методы контроллинга, основные из которых будут рассматриваться ниже.

С точки зрения финансового менеджмента контроллинг - это функциональная система планирования, контроля, анализа отклонений, координации, внутреннего консалтинга и общего информационного обеспечения руководства предприятием. Иными словами, «контроллинг - это специальная саморегулируемая система методов и инструментов, которая направлена ​​на функциональную поддержку менеджмента предприятия (в частности финансового менеджмента) и включает в себя информационное обеспечение, планирование, координацию, контроль и внутренний консалтинг.

Таким образом, финансовый контроллинг - это определение целей, прогнозирования и планирования механизмов и инструментов достижения целей финансовой стратегии, а также проверки того, насколько успешно выполнены поставленные цели (финансовый контроль и аудит). В случае отклонений факта от плана контроллинг разрабатывает рекомендации по применению санационных мероприятий. Контроллинг является системой наблюдения за финансами предприятия и разработки механизмов раннего предупреждения банкротства.

Финансовый контроллинг выполняет следующие основные задачи:

– сбор и анализ внутренней и внешней информации, касающейся объекта контроллинга

– выявление и ликвидация «узких мест» на предприятии;

– мониторинг стратегий и новых возможностей (выявление и развитие сильных сторон);

– контроль и анализ рисков в финансово-хозяйственной деятельности, а также разработка мероприятий по их снижению;

– выявление резервов снижения себестоимости продукции;

– финансовый контроль деятельности предприятия и полноты ведения бухгалтерского учета, операционного и административного контроля;

– разработка финансовой стратегии развития предприятия и координация работы по планированию финансово-хозяйственной деятельности;

– анализ отклонений фактических показателей от запланированных и выработка на этой основе предложений по корректировке планов или устранения препятствий на пути их выполнения.

Сущность контроллинга проявляется через его функции. До исследователи не выработали единых подходов к толкованию и классификации функций контроллинга. Однако в теории и практике в функции контроллинга часто относят следующие: стратегическое и оперативное планирование; координация планов и деятельности, формирование информационных каналов и информационное обеспечение предприятия, контроль, ревизия и внутренний аудит.

В зависимости от выполняемых функций различают два вида контроллинга: стратегический и оперативный.

Службы контроллинга в процессе выполнения своих функций прибегают ко многим методам - ​​как общеметодологических и общеэкономических (наблюдение, сравнение, группировка, анализ трендовый анализ, синтез, систематизация, прогнозирование), так специфических.

К главным специфических методов контроллинга относятся следующие:

Факторный анализ отклонений. Цель метода состоит в определении и оценке причины отклонений фактических показателей затрат от нормативных (плановых). Анализ отклонений считается основным инструментом оценки деятельности центров затрат (доходности).

Анализ точки безубыточности (ВКЕАК-ЕVЕN-АNАLУSЕS). Этот метод контроллинга сводится к определению минимального объема реализации продукции (в случае неизменных цен и условно-постоянных расходов), при котором предприятие может обеспечить безубыточную операционную деятельность в краткосрочном периоде. Точка безубыточности характеризует такой объем производства и реализации продукции, которому соответствует нулевой прибыль предприятия - выручка от реализации продукции равна валовым затратам на ее производство и реализацию.

Стоимостной анализ - это метод контроллинга, который заключается в исследовании функциональных характеристик производимой продукции, с точки зрения эквивалентности их стоимости и полезности.

Итак, в центре внимания стоимостного анализа находятся функциональные и стоимостные параметры продукции (работ, услуг). Его цель классифицировать функции продукта на функциональные классы: основные функции, дополнительные функции и ненужные функции. Далее разрабатываются предложения по минимизации затрат на выполнение каждой функции, а также аннулирование второстепенных функций, которые требуют значительных затрат.

Портфельный анализ - эффективный элемент стратегического контроллинга. Традиционно этот элемент используется для оптимизации портфеля ценных бумаг инвестора. Под термином «портфель» понимается оптимальный с точки зрения комбинации риска и доходности набор ценных бумаг.

АВС-анализ является методом контроллинга применяемым с целью селективного отбора для предприятия поставщиков и клиентов, важнейших видов сырья и материалов, наиболее весомых элементов затрат, рентабельных продукции, эффективных направлений капиталовложений. АВС-анализ заключается в выявлении и

оценке количественных значений немногих величин, доля которых в общей совокупности стоимостных показателей наибольшая.

Бенчмаркинг (от англ. Benchmarking) – это перманентный, непрерывный процесс сравнения товаров (работ, услуг), производственных процессов, методов и других параметров исследуемого предприятия (структурного подразделения) с аналогичными объектами других предприятий или структурных подразделений.

Основная цель бенчмаркинга заключается в выявлении негативных отклонений в обозначении оривнюваних показателей и причин таких отклонений и разработке предложений по их ликвидации. С помощью этого инструмента контроллинга можно определить целевые параметры деятельности предприятия, которых следует соблюдать, чтобы обеспечить его стабильную конкурентоспособность при соответствующем уровне финансово-экономической безопасности.

Выбор конкретного метода исследования и анализа состояния предприятия зависит от ситуативных обстоятельств его деятельности, проблемных направлений деятельности и формирование финансовых ресурсов, наличия источников информации и определенности стратегий и потребностей анализа финансово-экономической безопасности.

Одним из наиболее часто применяемых подходов к оценке уровня экономической безопасности предприятия является расчет оценочных коэффициентов финансового состояния предприятия, среди которых выделяют: показатели платежеспособности, структуры капитала, оборачиваемости и рентабельности.

Показатели платежеспособности (ликвидности) позволяют оценить способность предприятия своевременно рассчитаться по своим текущим (краткосрочным обязательствам) через реализацию ликвидных или всех ликвидных активов.

Показатели структуры капитала (финансовой устойчивости) оценивают в целом соотношение отдельных статей его активов и пассивов, в частности, показывают уровень финансовой независимости предприятия от внешних источников финансирования, на долю собственного капитала, вложенную в оборотные средства и др..

Показатели оборачиваемости (деловой активности) оценивают скорость обращения активов предприятия, отражают количество оборотов, осуществляющих те или иные их виды в течение его делового цикла, а также время одного полного оборота в днях.

Показатели рентабельности характеризуют способность предприятия генерировать определенную прибыль в процессе хозяйственной деятельности, определяют общую эффективность использования активов и вложенного капитала.

Для оценки уровня финансово-экономической безопасности предприятия важное значение также имеет анализ концентрации его капитала в зоне риска и потенциала компенсации возможных убытков (табл. 9.1).

Таблица 9.1 - Показатели оценки концентрации капитала в зоне риска и потенциала компенсации возможных убытков

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет по данням баласа (ф. № 1) и отчета о финансовых результатах (ф. № 2)	Рекомендованные значения или динамика
Коэфициент концентрации капитала в зоне критического риска	Объем капитала капи-тала, связанный с операциями критиче-ского риска / общий объем капитала пред-приятия	Экспертная оценка и р. 640 ф. № 1	Соотвественно к стратегии финансово- экономической безопасности предприятия
Коэфициент концентрации капитала в зоне катастрофического риска	Объем капитала, связаный с операциями катастрофического риска / общий объем капитала предприятия	Экспертная оценка и р. 640 ф. № 1	Соотвественно к стратегии финансово- экономической безопасности предприятия
Коэфициент соотношения объема резервных и страховых фондов и суммы капитала, которая оборачивается в зоне повышеного риска	Объем резервных и страховых фондов / капитал, который оборачивается в зоне повышеного финансового риска	р. 340, 350 ф. № 1, и экспертная оценка	Соотвественно к стратегии финансово- экономической безопасности предприятия

С целью оценки безопасности операционной деятельности предприятия используют показатель, отражающий размер возможного снижения объема реализации продукции предприятия в стоимостном выражении при неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, позволяет осуществлять ему прибыльную операционную деятельность и называется "предел безопасности" (или "запас прочности").

В стоимостном выражении предел безопасности (запас прочности) операционной деятельности предприятия можно рассчитать по следующей формуле 9.1.

И = Оф - О,

(9.1)

где, ЗМ - стоимостной объем реализации продукции предприятия, по обеспечивает запас прочности операционной деятельности предприятия;

Оф - фактический объем реализации продукции в стоимостном выражении, что позволяет получить определенный уровень прибыли;

Обь - стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности деятельности.

Стоимостной объем реализации продукции предприятия, обеспечивающий достижение точки безубыточности деятельности, рассчитывается следующим образом, исходя из формулы 9.2.

Qб = ПВ: ((ОРУ-СЗВ) / ВРП) или Qб = ПС: Кmar

(9.2)

где, Q б - стоимостной объем реализации продукции, обеспечивающий формирование плановой прибыли предприятия;

ПВ - постоянные расходы предприятия в рассматриваемом периоде;

СЗВ - общие переменные затраты предприятия в рассматриваемом периоде;

ВРП - выручка от реализации продукции; kmar - коэффициент маржинальной прибыли.

Запас прочности может быть выражен и относительным показателем - коэффициентом финансовой безопасности операционной деятельности предприятия (КБ), который рассчитывается следующим образом из формулы 9.4:

Кб = И / Оф

(9.4)

Он показывает, сколько процентов может снизиться объем реализации продукции предприятия, пока оно не станет убыточным.

Расчет запаса прочности и коэффициента финансовой безопасности операционной деятельности является важным для принятия решений о защите рыночной позиции предприятия. Например, существует угроза падения объема реализации продукции предприятия на 5% как следствие агрессивной конкуренции. Если коэффициент финансовой безопасности операционной деятельности предприятия - 25%, то руководство может и не принимать никаких мер по ее нейтрализации. Если же он меньше 5%, то их разработка и реализация будет обязательным для предотвращения убытков.