Факторные модели прибыли

Для количественной оценки влияния принятых управленческих решений на названные выше экономические показатели может быть использована система моделей управления затратами.

В основе этих моделей лежат базовые уравнения, отражающие сущность операционного анализа.

Уравнение взаимосвязи переменных и постоянных затрат, объема продаж и прибыли имеет вид:

В = Зпер + ЗП + Пр, (8.2)

где В – выручка от реализации продукции (объем продаж); Зпер – переменные затраты; Зп – постоянные затраты; Пр – прибыль от реализации продукции.

Формула (8.2) трансформируется в следующие уравнения:

В = v ´ В + Зп + Пр (8.3)

и

Ц ´ Q = w ´ Q + Зп + Пр, (8.4)

где v – переменные расходы на единицу объема продаж (v = Зпер / В); Ц – продажная цена единицы продукции; Q – объем продукции в натуральном выражении; w – переменные расходы на единицу продукции в натуральном выражении (w = Зпер / Q).

Модель точки безубыточности представлена выражениями:

Вк = Зп / (1 – v) (8.5)

или

Qк = Зп / (Ц – w). (8.6)

Сравнение критического объема продаж (выручки) с фактическим определяет запас финансовой прочности предприятия.

Запас финансовой прочности (З) характеризуется разностью между фактической выручкой (Вф) предприятия и выручкой в критической точке (Вк):

З = Вф – Вк. (8.7)

В относительном измерении запас финансовой прочности (3%), рассчитывается следующим образом:

З = (Вф – Вк) / Вф ´ 100%. (8.8)

Запас финансовой прочности показывает, какое снижение объема продаж (в денежном измерении или %) предприятие может выдержать, не допуская убытков. Эта информация представляет особую ценность для менеджеров в условиях нестабильного рынка.

На основании приведенных базовых уравнений выведена система моделей, которая должна использоваться при принятии решений в области управления затратами с учетом их взаимодействия с основными экономическими показателями работы предприятия. Эта система включает следующие группы моделей:

· модели влияния изменения затрат и цен на критический объем продаж и запас финансовой прочности;

· модели влияния изменения затрат и цен на прибыль и рентабельность;

· модели расчета предельных значений затрат для достижения целевой прибыли и рентабельности.