Налог на прибыль организаций и порядок его взимания

Налог на прибыль предприятий и организаций — налог, взимаемый со всех юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования (не уплачивают налог на прибыль только те юридические лица, которые имеют льготу по налогу в соответствии с действующим законодательством). Он играет важнейшую и очень ответственную роль.

В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. С помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ

Налог на прибыль регламентируется 25 главой части второй Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налог является прямым (налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика), его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия - налогоплательщика. А плательщики - это предприятия и организации в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком, а это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

К доходам относятся:

· Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которыми признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

· Внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях в виде положительной курсовой разницы, образующейся в следствии отклонения курса продажи (покупки) иностранной и другие доходы)

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

- в виде имущества, имущественных прав, работ и услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

- в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

- в виде имущества, полученного в виде взносов в уставной капитал организации;

- прочие доходы.

Расходы организации — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы) и внереализационные расходы (расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, расходы в виде процентов по долговым обязательствам, расходы на организацию выпуска ценных бумаг, прочие расходы).

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При ее определении прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Одним из основных принципов главы 25 НК РФ является отмена льгот по налогу на прибыль организаций.

Ставка налога на прибыль - 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть снижена: для отдельных категорий налогоплательщиков – до 13,5 процента (минимально возможная ставка); для организаций – резидентов особой экономической зоны (в части прибыли от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при наличии раздельного учета доходов и расходов) – без ограничений. При этом максимально возможная ставка составляет 13,5 процента.

Налоговый период – год. Отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговая декларация предоставляется ежеквартально, не позднее 28 дней после окончания квартала, по итогам года – не позднее 28 марта. Уплата налога и ежеквартальных авансовых платежей производится в те же сроки. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца.

Доходы, не включенные в налоговую базу по налогу на прибыль:

- имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;

- взносов в уставный капитал организации;

- имущества, которое получено по договорам кредита или займа;

- капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

- других доходов, предусмотренных.

Расходы, не включенные в налоговую базу по налогу на прибыль:

- Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ

- Взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов работников

- Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения

- Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

- Представительские расходы

- Расходы на рекламу.