2015-05-30
1198
В настоящее время одним из основных направлений экономической политики государства является стимулирование развития мелкого и среднего бизнеса. Это обусловлено тем, что на него возлагаются большие надежды в подъеме экономики страны. Экономическое стимулирование выражается в снижении налогового бремени для субъектов малого и среднего предпринимательства. Используя для этого упрощенную систему налогообложения, российское государство стремится точно определить тех субъектов предпринимательской деятельности, которые имеют право перехода на нее.
Правовое регулирование: НК, Законы РТ.
Налоги и сборы, не подлежащие уплате при УСН:
- Налога на прибыль/Налога на доходы физических лиц.
- Налога на имущество организации/Налога на имущество физических лиц.
- НДС
Плательщики, перешедшие на УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Предельная величина доходов для перехода на упрощенную систему
Налогообложения по итогам девяти месяцев с 2010 г. составила 45 млн руб.
Сумма доходов при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с 1 января 2010 г. составила 60 млн руб.
Налоги, сборы и взносы, подлежащие уплате при УСН:
· Единый налог
· Страховые взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование и в связи с материнством
· Налог на прибыль
· НДФЛ
· Акцизы
· Государственная, таможенная пошлины
· Транспортный, земельный, водный налоги
Не в праве применять упрощенную систему налогообложения:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- ломбарды;
- инвестиционные фонды;
- нотариусы, адвокаты;
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб. ит.д.
Объектами налогообложения могут быть (на выбор налогоплательщика):
- доходы; ставка налога - 6%
- доходы, уменьшенные на величину расходов; ставка налога — 15%
Индивидуальный предприниматель и организации учитывают доходы, полученные в процессе предпринимательской деятельности, и эти доходы может уменьшить на следующие расходы:
- расходы на приобретение основных средств;
- расходы на приобретение нематериальных активов;
- на ремонт основных средств;
- арендные, лизинговые платежи;
- материальные расходы;
- на оплату труда;
-на обязательное страхование (работников, имущества, в пенсионный фонд);
проценты за кредит;
плата за нотариальные услуги;
аудиторские услуги;
на канцелярские товары;
на рекламу и т.д. (согласно главе 25 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1% от налоговой базы, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
- материальные расходы и расходы на оплату труда и оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;
- расходы по приобретению сырья и материалов - после их фактической оплаты;
- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
- расходы на уплату налогов и сборов - после оплаты в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком;
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание) нематериальных активов - последнее число отчетного (налогового) периода. Указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
- при выдаче налогоплательщиком собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав - учитываются после оплаты векселя;
- при выдаче налогоплательщиком векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав - на дату передачи указанного векселя.
Порядок определения доходов:
- доходы от реализации
- внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях, в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации, от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам))
Минимальный налог:
Минимальный налог = Облагаемые доходы, полученные за налоговый период × 1% (ставка) от налоговой базы
При исчислении же минимального налога налоговой базой являются доходы.
Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, отчетным - квартал, полугодие и 9 месяцев.
Применение упрощенки на основе патента:
Патентная система налогообложения предоставляет возможность гражданам легализовать свой бизнес при минимальной налоговой нагрузке и несложной отчетности, обеспечив для себя трудовой стаж и значительную пенсию. Кардинальная разница между патентной версией налогообложения и обычной состоит в том, что налог, который подлежит к уплате в первом случае, представляет собой фиксированный размер, который никак не зависит ни от объекта налогообложения ни от конкретных конечных результатов хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.
Индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения на основе патента, освобождаются от предоставления налоговой декларации.
С 01.01.2006 налогоплательщики вправе применять УСН на основании патента.
До 1 января 2009 г патентом могли воспользоваться лишь те предприниматели, которые работают самостоятельно и не содержат персонала, в том числе работающего по гражданско-правовым договорам. С 2009 г индивидуальному предпринимателю предоставляется право, при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента, привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек.
Патент выдаётся на один вид деятельности. Стоимость патента определяется как произведение базовой доходности по каждому виду деятельности на ставку в размере 6%. Уплата патента производится в два срока 1/3 - течение 25 дней после начала применения патента, и оставшаяся часть не позднее 25 дней после окончания срока действия патента.
