2015-06-30
3436
Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой деятельности – решить где? когда? как? использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли. Финансовое состояние – это способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспечением финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым, кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует об его устойчивом финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия и, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции, происходит увеличение е себестоимости, уменьшается выручка и сумма прибыли и следует ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Аналитический баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итог баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средства находящегося в распоряжении предприятия. Аналитический баланс составляется на основе баланса формы № 1 и представляет собой сокращенный баланс. Он составляется для анализа финансового состояния предприятия (анализ «вертикальной» плоскости).
|
|
|
Исследования финансового состояния «вертикальной» плоскости заключается в обработке информации по последнему зафиксированному балансу, отчету о финансовых результатах (форма №21 и приложений к годовому балансу). В аналитическом балансе группируют однородные статьи, и при этом сокращается число стаей из формы №1, повышается его наглядность и поэтому аналитический баланс по-другому называют уплотненным балансом. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, который объединен в группы, то есть однородные статьи.
|
|
|
Баланс является ликвидным, если каждая группа актива вполне или почти покрывает сопоставимую с ней группу пассива. Такая оценка ликвидности не считается окончательной, поскольку каждая пассивная группа баланса может оказаться обеспеченной совершенно другими активными ценностями, чем те, что указаны в сопоставимой группе.
Анализ аналитического баланса.
В данном анализе представляются только основные разделы актива и пассива баланса. Этот баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных показателей. Он систематизирует продукцию, расчеты и все показатели сравнительного аналитического баланса можно разделить на 3 группы:
1) показатели структуры баланса
2) показатели динамики баланса
3) показатели структурной динамики баланса.
Структура имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношениях заемных и собственных средств покрывающих их в пассивах. В структуре стоимости отражается специфика деятельности каждого предприятия.
Активы предприятия включают: здание, оборудование, запасы товаров, транспортные средства, причитающиеся выплаты (задолженность клиентов или счета дебиторов), счет в банке, наличные деньги.
Особое внимание при анализе баланса фирмы следует уделить способу размещения источников средств в активах. Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от того насколько рационально используется капитал и каковы направление его средств. Очень часто оказывается менее значительным, чем качество их размещения. Активы - это имущество предприятия, включая его долговые права. Имущество предприятия в стоимостном выражении представляет собой совокупность внеоборотных и оборотных активов, размещение средств в предприятии имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Информация об активах фирмы приведена в 1 и 2 разделе актива баланса.
Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.
Основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы по фактической стоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 "выпуск продукции, работ и услуг" - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполно нормативной (плановой) себестоимости продукции.
Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения. Незавершенное производство отражается в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а так же по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
Материальные ценности, цена на которые в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.
Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженности в иностранных волютах отражают в отчетности в волюте, действующей на территории РФ, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных волют по курсу ЦБРФ, действующему на последние число отчетного периода.
|
|
|
Аналитический баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итог баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств находящихся в распоряжении предприятия. Аналитический баланс составляется на основе баланса формы №1 и представляет собой сокращенный баланс. Он составляется для анализа финансового состояния предприятия (анализ «вертикальной» плоскости). Исследование финансового состояния в «вертикальной» плоскости заключается в обработке информации по последнему зафиксированному балансу, отчет о финансовых результатах (форма №2) и приложений к годовому балансу. В аналитическом балансе группируют однородные статьи и, при этом сокращается число статей из формы №1, повышается его наглядность и, поэтому, аналитический баланс по-другому называют уплотненным балансом. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, который объединяют в группы, т.е. однородные статьи.
Таблица№1. Аналитический баланс (тыс. руб.).
| АКТИВ | № строки | На начало года | На конец года | Изменения (+; -) |
| I.Основные средства и вложения. | ||||
| Нематериальные активы | -5 | |||
| Основные средства: | ||||
| -здания, машины и оборудование | - | - | - | |
| Незавершенное строительство | - | - | - | |
| Доходные вложения в материальные ценности | -2 | |||
| Долгосрочные фин. вложения | -81 | |||
| Прочие внебюджетные активы | - | - | - | |
| ИТОГО по разделу I: | -87 | |||
| II. Запасы и затраты | ||||
| Запасы | -414 | |||
| -сырье, материалы и другие аналогичные ценности | ||||
| -животные на выращивании | - | - | - | |
| -затраты в незавершённом производстве | -416 | |||
| -готовая продукция и товары для перепродажи | -28 | |||
| -товары отгруженные | - | - | - | |
| -расходы будущих периодов | - | - | - | |
| -прочие запасы и затраты | - | - | - | |
| НДС по приобретенным ценностям | -46 | |||
| ИТОГО по разделу II: | -460 | |||
| III.Денежные средства, расчёты и прочие активы. | ||||
| Дебиторская задолженность | -141 | |||
| в том числе: -покупатели и заказчики | -20 | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | - | |||
| Денежные средства: | ||||
| -касса | - | - | - | |
| -расчетный счет | - | - | - | |
| -валютные счета | - | - | - | |
| -прочие денежные средства | - | - | - | |
| Прочие оборотные активы | - | - | - | |
| ИТОГО по разделу III | ||||
| БАЛАНС: |
| ПАССИВ | № строки | На начало года | На конец года | Изменения (+;-) |
| 1.Источники собственных средств: | ||||
| Уставный капитал | ||||
| Добавочный капитал | - | - | - | |
| Резервный капитал | - | - | - | |
| Фонд социальной сферы | - | - | - | |
| Непокрытые убытки прошлых лет | - | - | - | |
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | ||||
| ИТОГО по разделу I: | ||||
| II.Кредиты и другие заёмные средства | ||||
| Займы и кредиты | -408 | |||
| ИТОГО по разделу II: | -408 | |||
| III.Расчёты и прочие пассивы | ||||
| Кредиторская задолженность | -251 | |||
| в том числе: -поставщики и подрядчики | -303 | |||
| -задолженность перед персоналом организации | -96 | |||
| -задолженность перед государственными внебюджетными фондами | -65 | |||
| -задолженность по налогам и сборам | ||||
| -прочие кредиторы | ||||
| -задолженность перед бюджетом | - | - | - | |
| -авансы полученные | - | - | - | |
| Ссуды для рабочих и служащих | - | - | - | |
| Доходы будущих периодов | ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | |
| ИТОГО по разделу III: | -226 | |||
| БАЛАНС: |
Анализ таблицы №1:
|
|
|
Актив:
I. Основные средства и вложения на начало года составили 1186 т.р., а на конец года 1099 т.р., таким образом произошел спад на 87 т.р. Спад произошел за счет нематериальных активов, доходных вложений и материальных ценностей и долгосрочных финансовых вложений.
II. Запасы и затраты на начало года составили 1760 т.р., а на конец года 1300 т.р. Произошел спад на 460 т.р. за счет затрат в незавершенном производстве, готовой продукции и товаров для перепродажи и НДС по приобретенным ценностям.
III. Денежные средства, расчеты и прочие активы на начало года составили 2915 т.р., а на конец года 3558 т.р. Произошел рост на 643 т.р.
Пассив:
I. Источники собственных средств составили на начало года 1862 т.р. а на конец 2592 т.р. Произошел рост на 730 т.р. за счет уставного капитала и нераспределенной прибыли.
II. Кредиты и другие заемные средства на начало года составили 1996 т.р., а на конец года 1588 т.р. Произошел спад на 403 т.р. за счет займов и кредитов.
III. Расчеты и прочие пассивы на начало года составили 2003 т.р., а на конец года 1777 т.р. Произошел спад на 226, за счет кредиторской задолженности, но предприятие уменьшило свою задолженность.
Валюта баланса по сравнению с началом года увеличилась на 96 т.р.
