2015-07-14
1091
Составление данного документа является важным условием обеспечения платежеспособности предприятия в плановом периоде.
Прогнозируя денежные поступления и выплаты, финансовый менеджер своевременно выявляет дисбаланс и разрабатывает меры по его устранению, определяет потребность во внешнем финансировании.
При составлении баланса денежных поступлений и выплат необходимо обратить внимание на то, что определяющим является время фактических поступлений и платежей денежных средств, а не время исполнения хозяйственных операций.
Примерная форма баланса денежных поступлений и выплат приведена в таблице 14
Таблица 14
Бюджет движения денежных средств
| Показатель | кварталы | Всего за год | |||
| А. Поступления (приток денежных средств) | |||||
| 1. Поступления от реализации продукции | |||||
| 2. Поступления от реализации имущества | |||||
| 3. Поступление арендной платы | |||||
| 4. Поступление доходов от участия в других организациях | |||||
| 5. Поступления штрафов | |||||
| 6. Бюджетные ассигнования и целевые поступления | |||||
| 7. Кредиты, займы | |||||
| 8. Прочие поступления |
Продолжение таблицы 14
|
|
|
| Б. Отчисления (отток денежных средств) | |||||
| 1. Выплаты по закупкам основных материалов | |||||
| 2. Оплата вспомогательных материалов, запасных частей, воды, электроэнергии | |||||
| 3. Выплаты по расходам на оплату труда | |||||
| 4. Налог на прибыль | |||||
| 5. Налог на имущество | |||||
| 6. Единый социальный налог | |||||
| 7. Оплата процентов по кредитам | |||||
| 8. Погашение кредита | |||||
| 9. Оплата приобретенного оборудования | |||||
| 10. Выплата учредительного дохода | |||||
| 11. Прочие выплаты | |||||
| В Текущее сальдо доходов и расходов (А – Б) | |||||
| Г. Остаток денежных средств на начало периода (начальное сальдо) | |||||
| Д. Остаток денежных средств на конец периода (конечное сальдо) | |||||
| Нормативный остаток денежных средств (минимально допустимое сальдо) | |||||
| Потребность во внешнем финансировании |
Текущее сальдо определяется путем вычитания из плановых поступлений денежных средств за определенный период их расходов за тот же период. Превышение расходов над поступлением свидетельствует о снижении возможностей предприятия в покрытии предстоящих расходов.
|
|
|
Конечное сальдо определяется как сумма начального и текущего сальдо. Конечное сальдо на конец периода равно начальному сальдо на начало следующего периода.
Отрицательное конечное сальдо указывает на нехватку денежных средств предприятия для выполнения своих обязательств.
В этом случае применяются следующие меры:
1. Не первоочередные платежи переносятся на другой календарный период;
2. Принимаются меры по ускорению взыскания дебиторской задолженности;
3. Анализируется возможность получения коммерческого кредита;
4. Выбираются более рациональные формы расчетов с поставщиками и покупателями;
5. Выискивают резервы к сокращению затрат;
6. Определяются другие внутренние источники увеличения денежных поступлений;
7. Рассматривается возможность получения кредита банка и т.д.
Минимально допустимое сальдо - это минимальный размер свободных денежных средств на расчетном счете и в кассе, который должно иметь предприятие. При составлении бюджета движения денежных средств добиваются превышения конечного сальдо над минимально допустимым или равенства этих величин.
Информационной основой бюджета движения денежных средств является система операционных бюджетов предприятия, бюджет доходов и расходов и бюджет инвестиций.
Формирование бюджета движения денежных средств требует составления ряда вспомогательных бюджетов и планов:
плана поступления денежных средств от реализации продукции (таблица 15);
бюджета закупок сырья и материалов (таблица 16);
график оплаты приобретенных материалов (таблица 17)
плана-графика погашения кредита.
При составлении плана поступлений денежных средств от реализации учитывается разница между временем свершения операции и временем получения денежных средств
Таблица 15
План поступления денежных средств от реализации
в тыс. р.
| Показатель | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего за год | ||||
| 1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода | |||||||||
| 2. Выручка от реализации продукции | |||||||||
| 3. Поступления от реализации продукции каждого квартала | |||||||||
| 4 квартала отчетного года | |||||||||
| 1 квартал | |||||||||
| 2 квартал | |||||||||
| 3 квартал | |||||||||
| 4 квартал | |||||||||
| 4. Итого поступления от реализации продукции | |||||||||
| 5. Дебиторская задолженность на конец периода (стр.1 +стр 2 – стр 4). | |||||||||
При составлении бюджета закупок материалов необходимо учитывать остатки материалов на складе на начало периода и конец планового периода.
При формировании графика оплаты приобретенных материалов необходимо учитывать авансовые платежи и предоставляемые предприятию отсрочки платежей.
.Таблица 16
Бюджет закупок материалов
в натуральном и стоимостном выражении
| Показатель | 1 квартал | 2 квар-тал | 3 квар-тал | 4 квар-тал | Всего за год |
| 1. Потребность в материале для производства, тонн в том числе по материалам | |||||
| 2. Запас материалов на начало периода, тонн в том числе по материалам | |||||
| 3. Запасы материалов на конец периода, тонн в том числе по материалам | |||||
| 4. Объем закупок ма-териала, тонн (стр.1 - стр. 2 + стр. 3) в том числе по материалам | |||||
| 5. Цена за кг, р. по материалам | |||||
| 6. Сумма затрат на закупку материалов, тыс. р. (стр.4*стр.5) в том числе по материалам | |||||
| Всего затрат на закупку материалов, тыс. р. |
Таблица 17
|
|
|
График оплаты приобретенных материалов
в тыс. р.
| Показатель | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего за год |
| 1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода | |||||
| 2. Закупка материалов | |||||
| 3. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого квартала | |||||
| погашение задолженности отчетного периода | |||||
| 1 квартал | |||||
| 2 квартал | |||||
| 3 квартал | |||||
| 4 квартал | |||||
| 4. Всего выплаты по закупкам материалов | |||||
| 5. Кредиторская задолженность за материалы на конец периода (стр.1 + стр.2 – стр. 4) |
