III Структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов.

I раздел актива баланса – внеоборотные активы. В этом разделе отражаются объекты долгосрочного вложения: нематериальные активы (НМА) (

по остаточной стоимости = первоначальная стоимость-сумма начисленной амортизации

), основные средства (ОС) (по остаточной стоимости), вложения во внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения.

II раздел актива баланса – оборотные активы. В этом разделе отражаются сырье и материалы (по стоимости приобретения); незавершенное производство; товары (по покупной или по продажной стоимости осуществляется оценка товаров, предназначенных для перепродажи, но в бухгалтерском балансе товары учитываются по покупной стоимости); готовая продукция (по фактической себестоимости); НДС по приобретенным ценностям (сч.19); денежные средства, дебиторская задолженность (с разбивкой на долгосрочную и краткосрочную); расходы будущих периодов, краткосрочные финансовые вложения.

III раздел пассива баланса – капитал и резервы. В этом разделе отражаются собственные источники хозяйственных средств: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (не покрытый убыток), целевое финансирование.

IV раздел пассива баланса – долгосрочные обязательства. В этом разделе отражаются долгосрочные (более 1 года) заемные источники хозяйственных средств: кредиты и займы (сч.62), прочие кредитные обязательства.

V раздел пассива баланса – краткосрочные обязательства. В этом разделе отражаются краткосрочные заемные источники хозяйственных средств: кредиты и займы, кредитная задолженность поставщикам и подрядчикам, перед бюджетом по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами, перед персоналом организации по оплате труда, прочие кредитные задолженности, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

Главное условие баланса – равенство итогов актива и пассива баланса, которое называется валюта баланса.

Задача

Сальдо на 1 января

01 – ОС (А) – 470 000р.

10 – материалы (А) – 130 000р.

51 – р/сч (А) – 1 400 000р.

68 – расчет с бюджетом по налогам и сборам (кредиторская задолженность) – 135 000р.

69 – расчеты с государственными внебюджетными фондами (кредит.задолжен.) – 65 000р.

70 – расчеты по оплате труда (П) – 300 000р.

80 – уставный капитал (П) – 1 400 000р.

99 – прибыль и убытки, остаток прибыли 100 000р.

ХО отчетного периода:

1) С расчетного счета получены наличные денежные средства:

а) на зарплату 300 000р. I

б) на закупку материалов 10 000р. I

2) Из кассы выдана зарплата 300 000р. IV

3) Из кассы выдано подотчетному лицу на закупку материалов 10 000р. IV

4) С р/сч перечислена задолженность в полном объеме:

а) в бюджет 135 000р. IV

б) во внебюджетные фонды 65 000р. IV

5) Прибыль направлена на премирование рабочих 100 000р. II

6) От поставщика поступили:

а) материалы на 220 000р. III

б) ОС на 230 000р. III

7) С р/сч перечислено поставщикам за полученные материалы и ОС 450 000р. IV

8) На р/сч зачислен краткосрочный кредит 1 000 000р. III

9) От подотчетного лица поступили материалы на 9 000р. I

10) Подотчетное лицо сдало в кассу не использованную сумму 1000р. I

Д		К
Сн=470т.
230т. (6б)
ОбД=230т.	ОбК=0
Ск= 700т.

Д		К
135т. (4а)	Сн=135т.
ОбД=135т.	ОбК=0
	Ск= 0

Д		К
65т. (4б)	Сн=65т.
ОбД=65т.	ОбК=0
	Ск= 0

Д		К
Сн=1 400 000	300т (1а)
1 000 000 (8)	10т (1б)
	135т. (4а)
	65т. (4б)
	450т. (7)
ОбД=1 000 000	ОбК=960т.
Ск= 1 440 000

Д		К
Сн=0	300т (2)
300 000 (1а)	10т (3)
10 000 (1б)
1000(10)
ОбД=311 000	ОбК=310т.
Ск= 1 000

Д		К
Сн=130т.
220т. (6а)
9т. (9)
ОбД=230т.	ОбК=0
Ск= 700т.

Д		К
	Сн=100 т.
100 000 (5)
ОбД=100т.	ОбК=0
	Ск= 0

Д		К
	Сн=1400000
ОбД=0	ОбК=0
	Ск= 1400000

Д		К
	Сн=300 т.
300 000 (2)	100т.(5)
ОбД=300т.	ОбК=100
	Ск= 100т.

Д		К
	Сн=0
450 000 (7)	220т.(6а)
	230т.(6б)
ОбД=450т.	ОбК=450т.
	Ск= 0

Д		К
	Сн=0
	1000000(8)
ОбД=0	ОбК=1000000
	Ск= 1000000

Д		К
Сн=0	9000(9)
10 000 (3)	1000(10)
ОбД=10т.	ОбК=10000
Ск= 0

Ск(П)=Сн+Ок-Од (в К)

Ск(А)=Сн+Од-Ок (в Д)

Сн по Д – А сч.

Сн по К – П сч.

Оборотная ведомость

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты за I отчетный период	Сальдо конечное I отчетного периода	Обороты за II отчетный период	Сальдо конечное II отчетного периода
		Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К
	ОС	470т.	-	230т		700т	-	100т		800т
	НМА	-	-	-	-	-	-	300т		300т
	Материалы	130т.	-	229т		359т	-	13т		372т
	Касса	-	-	311т	310т	1 000	-	112т	113т
	Р/сч	1м400т	-	1млн	960т	1м440т	-	701т	312т	1м829т
	Р.с поставщиками	-	-	450т	450т	-	-		-	-
	Кр.ср. кредит	-	-		1млн	-	1млн	200т			800т
	Р.с бюджетом	-	135т	135т		-	-			-
	Р.с гос.внеб.фонд.	-	65т	65т		-	-			-
	Р.по опл.труда	-	300т	300т	100т	-	100т	100т	100т	-
	Р.с подот.лицами	-	-		10 000	-	-	12т	13т
	Р.с учредителями	-	-	-	-	-	-	1м100т	1м100т		-
	Уставный капит.	-	1м400т			-	1м400т		1м100т		2м500т
	Прибыль	-	100т	100т		-	-			-	-
Итого:			2м830т	2м830т	2м500т	2м500т	2м638т	2м638т	3м301т	3м301т

ХО II-го отчетного периода

1) Из кассы на р/сч сдана 1000р.

2) Увеличен размер уставного капитала, увеличив дебиторскую задолженность учредителей на 1м100т р.

3) Погашена дебиторская задолженность учредителей взносом:

а) безналичные 700т.р.

б) НМА 300т.р.

в) ОС на 100т.р.

4) С р/сч получены наличные:

а) на зарплату 100т.р.

б) на закупку материалов 12 т.р.

5) Из кассы выдано:

а) зарплата 100т.р.

б)подотчетному лицу на закупку материалов 12т.р.

6) С р/сч погашена кредиторская задолженность по кр.ср. кредиту на 200т.р.

7) От подотчетного лица поступили материалы на 13т.р.

Необходимо отразить ХО, определить тип, составить ведомость.

Д		К
Сн=0
300т(3б)
ОбД=300 000	ОбК=0
Ск=300т

Д		К
Сн=1000
100т(4а)	1000(1)
12т(4б)	100т(5а)
	12т(5б)
ОбД=112 000	ОбК=113т.
Ск=0

Д		К
Сн=1м440т
1000(1)	100т(4а)
700т(3а)	12т(4б)
	200т(6)
ОбД=701т	ОбК=312т.
Ск=0

Д		К
	Сн=1м400т
	1м100т(2)
ОбД=0	ОбК=1м100т
	Ск=2м500т

Д		К
Сн=359т
13т(7)
ОбД=13 000	ОбК=0
Ск=372т

Д		К
Сн=700т
100т(3в)
ОбД=100т	ОбК=0
Ск=800т

Д		К
	Сн=1млн
200т(6)
ОбД=200 000	ОбК=0
	Ск=800т

Д		К
	Сн=100т
100т(5а)
ОбД=100 000	ОбК=0
	Ск=0

Д		К
Сн=0
1м100т(2)	700т(3а)
	300т(3б)
	100т(3в)
ОбД=1м100т	ОбК=1м100т
Ск=0

Д		К
Сн=0
12т(4б)	13т
ОбД=12т	ОбК=13т
Ск=-1т	Ск=1т

III-й отчетный период. ХО

1) С р/сч получены наличные денежные средства для выдачи перерасхода подотчетному лицу 1000р.

2) Из кассы выдан перерасход подотчетному лицу 1000р.

3) Начислена зарплата основным производственным рабочим 400т.р.

4) начислена обязательные платежи от ФОТ (от ХО №3) во внебюджетные фонды 27% =108т.р.

5) со склада в основное производство переданы материалы на 322т.р.

6) Из основного производства на склад сдана готовая продукция на 830т.р.

7) реализована готовая продукция за безналичный расчет 830 т.р.

8) с р/сч погашена задолженность по краткосрочному кредиту 300т.р.

9) от поставщика поступили материалы на 100т.р.

Д		К
Сн=800т.
ОбД=0	ОбК=0
Ск= 0

Д		К
Сн=300т.
ОбД=0	ОбК=0
Ск= 0

Д		К
Сн=372т.
100т. (9)	322т.(5)
ОбД=100т.	ОбК=322т.
Ск= 150т.

Д		К
Сн=1м829т	1000 (1)
830т.(7)	300т(8)
ОбД=830т.	ОбК=301т.
Ск= 2м358т.

Д		К
	Сн=800т.
300т. (8)
ОбД=300т.	ОбК=0
	Ск= 500т.

Д		К
Сн=0
1000 (1)	1000 (2)
ОбД=1000	ОбК=1000
Ск= 0

Д		К
	Сн=1000
1000 (2)
ОбД=1000	ОбК=0
	Ск= 0

Д		К
Сн=0
830т. (6)	830т. (7)
ОбД=830т.	ОбК=830т.
Ск= 0

Д		К
	Сн=2м500т
ОбД=0	ОбК=0
	Ск= 2м500т

Д		К
	Сн=0
	108т.(4)
ОбД=0	ОбК=108т.
	Ск= 108т.

Д		К
Сн=0
400т.(3)	830т.(6)
108т. (4)
322т. (5)
ОбД=830т.	ОбК=830т.
Ск= 0

Д		К
	Сн=0
	100т.(9)
ОбД=0	ОбК=100т.
	Ск= 100т.

Д		К
	Сн=0
	400т.(3)
ОбД=0	ОбК=0
	Ск= 400т.

Оборотная ведомость

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты за III отчетный период	Сальдо конечное III отчетного периода
		Д	К	Д	К	Д	К
	ОС	800т				800т	-
	НМА	300т				300т
	Материалы	372т		100т	322т	150т
	Касса
	Р/сч	1м829т		830т	301т	2м358т
	Р.с поставщиками	-			100т	-	100т
	Кр.ср. кредит		800т	300т		-	500т
	Р.с гос.внеб.фонд.	-			108т	-	108т
	Р.по опл.труда	-			400т	-	400т
	Р.с подот.лицами					-
	Осн.пр-во		-	830т	830т		-
	Уставный капит.		2м500т			-	2м500т
	Гтовая продукция		-	830т	830т		-
Итого:	3м301т	3м301т	2м892т	2и892т	3м608т	3м608т