Задачи к теме 1 «Сущность, задачи и организация бухгалтерского учета»

Задания к практическим занятиям по дисциплине

Бухгалтерский учет

Составитель: доцент кафедры Экономика транспорта

Еремина И.В.

Задачи к теме 1 «Сущность, задачи и организация бухгалтерского учета»

Задача№1.

На примере фрагмента баланса определить влияние хозяйственных операций на изменение его статей:

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства (01)	50 000	1. Уставный капитал (80)	70 000
2. Материалы (10)	100 000	2. Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	70 000
3. Касса (50)	4 000	3. Фонд оплаты труда (70)	20 000
4. Расчетный счет (51)	106 000	4. Краткосрочная ссуда (66)	100 000
Валюта баланса	260 000	Валюта баланса	260 000

Операции:

1. По чеку с расчетного счета для выдачи зарплаты в кассу получено 20 000 рублей.

2. Работникам выдана зарплата из кассы 20 000 рублей.

3. Из прибыли на пополнение уставного капитала направлено 10000 рублей.

4. Поступила краткосрочная ссуда банка на расчетный счет - 50 000 рублей.

Задача № 2.

Составьте баланс после каждой операции, приведенной ниже.

1. Предприятие «Факел» зарегистрировано 1 апреля 200х года. Первоначальный капитал составил 800000 рублей. И был внесен 13 апреля на расчетный счет в банке.

Баланс предприятия «Факел» на 14апреля

Актив	сумма	Пассив	сумма
Баланс		Баланс

2. 5мая предприятие «Факел» получает в банке кредит на сумму 200000 рублей сроком на 1 год.

Баланс предприятия «Факел» на 6 мая

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

3. 15 мая приобретены основные средства стоимостью 600000 рублей.

Баланс предприятия «Факел» на 16 мая

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

4. 18 июня поступили материалы от поставщиков на сумму 300000 рублей.

Баланс предприятия «Факел» на 19 июня

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

5. 20 июня оплачены счета поставщиков на сумму 300000.

Баланс предприятия «Факел» на 21 июня

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

6. Произведена готовая продукция 30 июня:

- материальные затраты 200000 рублей,

- начислена зарплата персоналу 180000 рублей.

Баланс предприятия «Факел» на 1 июля

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

7. 10 июля продана продукция по цене 430000 рублей.

Баланс предприятия «Факел» на 11 июля.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

Нетрудно заметить, что каждая операция затрагивает две статьи. Выделяют четыре типа операций:

1) Увеличение одного актива за счет уменьшения другого актива, при этом актив, который увеличивается, отражается по дебету, а актив, который уменьшается, отражается по кредиту. Данный тип операций не влияет на валюту баланса, так как все изменения происходят только в активной части.

2) Увеличение актива и пассива, при этом актив отражается по дебету, а пассив отражается по кредиту. Данный тип операции приводит к увеличению валюты баланса на сумму операции.

3) Уменьшение актива и пассива, при этом актив отражается по кредиту а пассив по дебету. Данный тип операции приводит к уменьшению валюты баланса на сумму операции.

4) Увеличение одного пассива за счет уменьшение другого, при этом пассив, который уменьшается, отражается по дебету, а пассив, который увеличивается, отражается по кредиту. Данный тип операции не влияет на валюту баланса, так как все изменения происходят в пассивной части.

Задача № 3.

Составьте баланс по следующим данным в соответствии с бухгалтерским балансом (формой №1) (стоимость в рублях):

1) здание заводоуправления 1000000

2) материалы 768000

3) касса 7000

4) расчетный счет 280000

5) банковский кредит до 1 года 30000

6) получен аванс от заказчика 8000

7) производственное здание 4810000

8) задолженность по налогам и сборам 5000

9) нераспределенная прибыль 18000

10) начисленная зарплата 50000

11) незаконченное строительство капитального гаража 70000

12) задолженность покупателя 17000

13) готовая продукция 50000

14) автомобиль 200000

15) лицензия на выпуск продукции сроком на 1 год 9000

16) уставный капитал 6200000

17) резервный капитал 900000

Задача № 4

Проанализируйте следующие операции, найдите ошибки и дайте правильный ответ:

Операции	Воздействие на счета
Произвели расчет с поставщиком через банк	60 +	51-
Выдали заработную плату	50-	70+
Поступили материалы от поставщика	10 -	60+
Закупили станок в кредит	01+	76-
Начислили зарплату директору	70-	26-
Приобрели ценные бумаги за наличные	58-	50+
Начислили амортизацию основного средства	20+	02-
Дебитор рассчитался с нами наличными	76-	50-
Уплатили налоги	68+	51+
Учредители внесли капитал наличными	50-	75+

Задача № 4.1

Сгруппировать хозяйственные средства хлебозавода, перечисленные в таблице 1 по их составу и размещению

Таблица 1

Хозяйственные средства хлебозавода на 01.04.2010г.

№	Наименование хозяйственных средств	Ед.	Кол-во	Цена,	Сумма,
п/п		изм.		руб.	руб.
	Мука пшеничная	кг.	30 000		360 000
	Дрожжи	кг.			30 000
	Готовый хлеб "Уральский"	шт.	20 000		140 000
	Уголь каменный	Тонн			20 000
	Компьютеры	шт.		25 000	125 000
	Автомобили грузовые	шт.		670 000	1 340 000
	Холодильное оборудование в монтаже	шт.		300 000	300 000
	Стеллаж металлический для готовой продукции	шт.		150 000	300 000
	Патент на особый рецепт выпечки	шт.			37 400
	Бензин	л.			4 200
	Сейф	шт.		13 400	26 800
	Здание основного цеха			1 500 000	1 500 000
	Облигации Сбербанка, сроком погашения до 31.12.2010 г	шт.			15 000
	Офис, предназначенный для сдачи в аренду		970 000	970 000
	Офисная мебель (набор)	шт.		35 000	70 000
	Готовые булочки "Выборгские"	шт.	30 000		120 000
	Столы письменные	шт.		2 400	24 000
	Картриджи для принтеров	шт.			1 500
	Слойки сырные	шт.	1 200		7 200
	Формы для выпечки	шт.			60 000
	Печи для хлеба	шт.		16 700	83 500
	Денежные средства на расчетном счете в банке, руб.	325 000
	Шкафы конторские	шт.		3 200	35 200
	Деньги в кассе, руб.	4 000
	Котельная		460 000	460 000
	Набор инструментов	шт.			1 400
	Здание управления фабрикой		2 870 000	2 870 000
	Тесто для выпечки хлеба (не на продажу)	кг.			6 000
	Задолженность магазина "Кировский" за поставленную продукцию	14 000
	Аванс, выданный на командировку инженеру	4 500
	Оборудование для замеса теста	шт.		34 500	172 500
	Бумага офисная А4	пач.			1 000
	Гараж		430 000	430 000
	Аванс, выданный на хозяйственные расходы завхозу, руб.
	Хлебобулочные изделия, отгруженные универсаму	"Звездный"	88 200
	Столы разделочные	руб.			12 600
	Джем для начинки	кг.			8 500
	Тесто слоеное изготовленное для выпечки слоек	кг.			10 200
	Тесто пресное в обработке	кг.			9 600
	Изюм	кг.			12 000
	Итого	X	X	X

Результат решения оформить в виде таблицы 2.

Таблица 2

Группировка хозяйственных средств хлебозавода по их составу

и размещению

Наименование разделов и видов средств	Частные суммы	Общая сумма
1. Внеоборотные активы, в т.ч.					–
1.1 Нематериальные активы	37 400				37 400
1.2 Основные средства, в т.ч.					–
1.2.1 Здания	2 870 000	1 500 000	970 000		5 340 000
1.2.2 Сооружения	430 000	460 000			890 000
1.2.3 Машины и оборудование	83 500	172 500	125 000	300 000	681 000
1.2.4 Транспортные средства	1 340 000				1 340 000
1.2.5 Производственный инвентарь	60 000	300 000			360 000
1.2.6 Хозяйственный инвентарь	35 200	24 000	70 000	26 800	156 000
1.3 Доходные вложения в
материальные ценности					–
1.4 Вложения во внеоборотные активы					–
Итого по разделу 1					8 804 400
2. Оборотные активы, в т.ч.					–
2.1 Материалы, в т.ч.					–
2.1.1 Основные материалы	360 000	30 000			390 000
2.1.2 Вспомогательные материалы	12 000				12 000
2.1.3 Производственный инвентарь	12 600				12 600
2.1.4 Хозяйственный инвентарь	1 500	1 000	1 400		3 900
2.1.5 Топливо	4 200	20 000			24 200
2.2 Незавершенное производство	9 600				9 600
2.3 Полуфабрикаты собственного пр-ва	10 200	8 500	6 000		24 700
2.4 Готовая продукция	140 000	120 000	7 200		267 200
2.5 Товары отгруженные	88 200				88 200
2.6 Расходы будущих периодов					–
2.7 Дебиторская задолженность					–
2.7.1 Задолженность подотчетных лиц		4 500			5 200
2.7.2 Задолженность покупателей	14 000				14 000
2.8 Финансовые вложения	15 000				15 000
2.9 Денежные средства	325 000	4 000			329 000
Итого по разделу 2					1 195 600
Всего имущества					10 000 000

Задача № 2.5.2

Задача № 4.2

Сгруппировать источники хозяйственных средств, представленные в таблице 3 по разделам и видам.

Таблица 3

№ п/п	Наименование источников средств	Сумма, руб.
	Резерв на ремонт основных средств	29 000
	Эмиссионный доход	500 000
	Задолженность перед учредителем ОАО "Союзхлеб" по выплате дивидендов
	Задолженность перед ООО "Ремстройсервис" за выполненный ремонт здания управления комбината	260 000
	Резерв на выплату дивидендов по привилегированным акциям	525 000
	Задолженность перед подотчетным лицом
	Полученный от магазина "Интенсивник" аванс за продукцию	280 000
	Беспроцентный займ, предоставленный учредителем на срок до 20 июля 2010 года	460 000
	Полученный от ООО "Монетка" аванс под предстоящую поставку	340 000
	Недоимка по НДС	73 000
	Прибыль отчетного года	120 000
	Задолженность перед МУП "Водоканал" за поставленную воду	340 000
	Фонд безвозмездно полученных ценностей	30 000
	Страховой резерв на покрытие убытков, связанных со стихийными бедствиями	200 000
	Задолженность по эмитированному векселю	340 000
	Задолженность по заработной плате перед работниками	504 000
	Уставный капитал	3 500 000
	Предоставленный Внешторгбанком кредит со сроком погашения до 31.12.2011г.	1 000 000
	Суммы депонентской задолженности	12 000
	Резерв на оплату отпусков	230 000
	Задолженность по налогу на прибыль организаций	60 000
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	380 000
	Недоимка по страховым взносам в пенсионный фонд	30 000
	Задолженность перед ОАО "Энергосбыт" за поставленную электроэнергию	65 000
	Суммы дооценки активов	300 000
	Итого источников средств

Результат решения оформить в виде таблицы 4.

Таблица 4

Группировка источников хозяйственных средств хлебозавода

по разделам и видам

Наименование разделов и видов источников средств	Частные суммы	Общая сумма
1. Источники собственных средств				–
1.1 Уставный капитал	3 500 000	30 000		3 530 000
1.2 Добавочный капитал	300 000			300 000
1.3 Резервный капитал	29 000	525 000	200 000	754 000
1.4 Прибыль	380 000	120 000		500 000
Итого по разделу 1				5 084 000
2. Долгосрочные обязательства, в т.ч.				–
2.1 Долгосрочные кредиты и займы	1 000 000			1 000 000
Итого по разделу 2				1 000 000
3. Краткосрочные обязательства, в т.ч.				–
3.1 Краткосрочные кредиты и займы	460 000			460 000
3.2 Кредиторская задолженность	65 000	340 000		405 000
3.2.1 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	340 000	280 000	260 000	880 000
3.2.3 Задолженность перед рабочими и служащими по оплате труда	504 000	12 000		516 000
3.2.4 Задолженность перед бюджетом	60 000	73 000		133 000
3.2.5 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	30 000			30 000
3.2.7 Прочие кредиторы	420 000	2 000	340 000	762 000
			–
3.3 Доходы будущих периодов	500 000			500 000
3.4 Резервы предстоящих расходов и платежей	230 000			230 000
Итого по разделу 3				3 916 000
Всего источников средств				10 000 000

Задача № 5

Чтобы построить бухгалтерскую проводку необходимо рассуждать примерно так:

1. на основании содержания хозяйственной операции определить, какие счета задействуются и корреспондируют;

2. определить отношение положения этих счетов в балансе (в активе или пассиве);

3. исходя из правила об активных и пассивных счетах, определить какой счет записывается в дебет, а какой – в кредит;

4. записать бухгалтерскую проводку.

Составить проводки на данные операции:

1. С расчетного счета в кассу по чеку получены деньги.

2. От учредителя в счет вклада в уставный капитал поступили основные средства.

3. В основное производство отпущены материалы.

4. Оприходованы товары от поставщика.

5. Оплачено поставщику товаров с расчетного счета

6. Выдано в подотчет из кассы на хозрасходы.

7. Оприходованы от подотчетного лица материалы:

8. Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за готовую продукцию:

9. Начислена зарплата работникам основного производства:

10. Начислен ЕСН:

11. Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц:

!!! Любое удержание из зарплаты или сама её выдача записывается в дебет сч.70.