Классификация расходов страховой компании

Расходы, связанные со страховой деятельностью, включают три группы расходов. К первой группе расходов относятся суммы выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения при наступлении страховых случаев, а также расходы, произведенные страхователем в связи со страховыми случаями, компенсация которых предусмотрена договором страхования; суммы, выплачиваемые при досрочном расторжении договоров; отчисления в страховые резервы.

Вторую группу расходов составляют расходы, связанные с исполнением страховой компанией при перестраховании роли перестрахователя. В эту группу расходов входят доли премий, передаваемые перестраховщику по договорам страхования (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователям); доли страховых резервов, приходящиеся на переданную в перестрахование долю ответственности; проценты, начисленные на депо премий по переданным в перестрахование рискам.

Третья группа расходов связана с исполнением страховой компанией при перестраховании роли перестраховщика. В эту группу расходов входит возмещение перестрахователю убытка по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование; уплачиваемые перестрахователю по договору перестрахования комиссионное вознаграждение и тантьема.

Расходы по ведению дела включают материальные расходы, расходы на оплату труда; комиссионные вознаграждения, уплачиваемые страховым агентам и страховым брокерам; оплату проезда страховых агентов от места жительства до страховой компании и по участку работы; оплату предприятиям, организациям или конкретным работникам за перечисление страховщику страховых взносов из заработной платы безналичным путем; оплату труда экспертов, осуществляющих оценку риска, действительной стоимости объекта страхования или медицинское освидетельствование застрахованных лиц, размеров ущерба или размеров страховой выплаты; расходы на изготовление страховых полисов; оплату рекламных, консультационных, аудиторских услуг; расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытков, расходы на аренду и т.п.

Внереализационные потери и убытки включают уплаченные страховой компанией штрафы, пени, неустойки, расходы на судебные издержки и т.п.

Вышесказанное позволяет сделать вывод о том, что у страховой компании существует два оборота денежных средств. Первый связан с выполнением страховщиками той функции, для которой они создавались (обеспечение страховой защиты), а второй - с их существованием в качестве субъектов экономики.

С этой точки зрения говорят о полной и частичной себестоимости. Полная себестоимость включает в себя весь перечень расходов, частичная - только расходы на ведение дела. Разница между доходами и расходами от страховой деятельности, представляет собой балансовую прибыль, в то время как прибыль, закладываемая страховщиком в цену страхования в виде норматива, называется тарифной прибылью. Как элемент цены тарифная прибыль играет важную роль в регулировании спроса и предложения по отдельным видам страхования.

Существует ряд относительных показателей, характеризующих эффективность деятельности страховых компаний (иначе называемых показателями устойчивости страховых операций), которые должны приниматься во внимание (помимо размеров уставного капитала и страховых резервов) потенциальным страхователем при выборе надежного страховщика. Показателем, характеризующим соотношение доходов и расходов страховой компании за тарифный период, является коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда (К_сф):

где åД - сумма доходов за тарифный период, руб.; å СР- сумма страховых резервов, руб.; åР - сумма расходов за тарифный период, руб.

Еще одним показателем, характеризующим деятельность страховщиков, является степень вероятности дефицитности средств, для определения которой используется коэффициент Ф.В. Коньшина (К):

где Т - средняя тарифная ставка по страховому портфелю; п - количество застрахованных объектов.

Чем меньше коэффициент Коньшина, тем меньше вероятность превышения расходов над доходами.

Прибыльность страховой деятельности характеризуют показатели рентабельности. Уровень рентабельности работы страховой компании в целом или ее конкретного вида выражается отношением балансовой прибыли к полученным доходам (R₁):

где БП - балансовая прибыль за отчетный период, руб.; Д - доходы за отчетный период, руб.

Уровень доходности премий, или доля прибыли на 1- руб. премий (R₂), рассчитывается по формуле

где БП -. балансовая прибыль страховой компании за отчетный период, руб.; åСВ - сумма поступивших за отчетный период страховых взносов, руб.

Страховой тариф

Страховой тариф, или тарифная ставка, представляет собой денежную плату страхователя с единицы (100 руб.) страховой суммы, или процентную ставку от совокупной страховой суммы. Отсюда тариф может быть равен, допустим, 5 руб. со 100 руб. страховой суммы (в этом случае при страховой сумме, равной 40000 руб., страховая премия рассчитывается следующим образом: 5 х (40000:100) = 2000 руб.), или 5% (в этом случае страховая премия рассчитывается: (5:100) х 40 000 = 2000 руб.).

Другими словами, страховой тариф является ценой единицы страховой услуги и применяется для определения величины страхового взноса страхователя, который, в свою очередь, является долей участия каждого страхователя в страховом фонде. От того, насколько правильно страховщик рассчитает эту долю, во многом зависят его возможности обеспечения страховой защиты. Если страховой тариф будет занижен, то средств страхового фонда не хватит для осуществления выплат по оговоренным в договорах страховым случаям. Если же страховой тариф будет завышен, то высокая цена на страховые услуги или отпугнет страхователей, или при заключении договоров на таких условиях будут ущемляться их экономические интересы. Поэтому при разработке страховых тарифов обязательно учитываются следующие моменты.

1. Страховой тариф должен обеспечить эквивалентность взаимоотношений страхователей и страховщика за тарифный период (минимальный - 1 год, рекомендуемый - 5-10 лет). Иными словами, страховой тариф должен быть рассчитан так, чтобы средств страхового фонда было достаточно для страховых выплат, которые страховщик должен будет произвести в течение тарифного периода.

2. Страховой тариф должен, с одной стороны, соответствовать уровню платежеспособности возможно более широкого круга потенциальных страхователей, а с другой - обеспечивать формирование страховой компанией всех необходимых фондов и резервов, а также давать страховщику возможность получить прибыль.

3. Страховой тариф должен учитывать динамику ставок по банковским депозитам и кредитам, так как из-за более высокой цены страхования потенциальному страхователю может быть выгоднее осуществить самострахование, взяв кредит в банке или накапливая средства на сберегательном вкладе.

4. Страховой тариф должен быть стабилен в течение длительного времени. Для страхователя это выгодно тем, что обеспечивает страховую защиту без увеличения затрат на нее, а для страховщика обеспечивает устойчивый круг страхователей и делает возможным планирование и стабильную организацию страховой деятельности.

5. Страховой тариф должен быть гибким при определении конкретного размера страхового взноса, т. е. должен учитывать индивидуальные особенности объектов страхования. Этого страховщики добиваются через использование повышающих и понижающих коэффициентов к базовому тарифу. Например, при страховании зданий от огня базовый тариф по этому риску корректируется на коэффициенты, связанные с этажностью здания, использованием различных материалов (дерева, кирпича, металла) в стенах, перекрытиях, покрытии крыши.

В практике страхования тарифная ставка, лежащая в основе страхового взноса, называется брутто-ставкой. Брутто-ставка состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.

Нетто-ставка может составлять до 90% брутто-ставки и является источником формирования страховых фондов, используемых на выплаты страхователям. Если по договору объект страхуется от нескольких рисков, то производится суммирование нетто-ставок по каждому из этих рисков. В рисковых видах страхования нетто-ставка напрямую связана с вероятностью наступления страхового события. Достаточно часто фактические размеры ущерба превышают ту теоретическую величину, которая была заложена в страховые тарифы при разработке, что может привести к неплатежеспособности страховщика, поэтому в нетто-ставку по рисковым видам страхования закладывается рисковая надбавка для покрытия таких превышений.

Нагрузка используется для финансирования деятельности страховщика и покрывает его расходы на ведение дела, на проведение предупредительных мероприятий, уменьшающих вероятность реализации и размеры последствий страховых случаев, а также включает прибыль страховой компании. В зависимости от видов страхования нагрузка может составлять от 9 до 40% брутто-ставки.

В СССР по рисковым видам страхования применялась следующая модель брутто-ставки

В связи с введением в действие Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденных Минфином России, модель брутто-ставки приобрела следующий вид

Модель страхового тарифа по видам страхования иным, чем страхование жизни: РНП - часть тарифа, предназначенная для формирования резерва незаработанной премии; РЗУ - часть тарифа, предназначенная для формирования резерва заявленных, но неурегулированных убытков; РПНУ - часть тарифа, предназначенная для формирования резерва произошедших, но незаявленных убытков; СР - часть тарифа, предназначенная для формирования стабилизационного резерва; ИР - часть тарифа, предназначенная для формирования иных резервов; РВД - часть тарифа, предназначенная для формирования расходов на ведение дела; РПМ - часть тарифа, предназначенная для формирования расходов на предупредительные мероприятия; П - часть тарифа для формирования прибыли от чисто страховой деятельности (тарифной прибыли)

Связь структуры страхового тарифа со структурой доходов и расходов по прямому страхованию можно проиллюстрировать следующей схемой

Деятельность страховых компаний по заключению договоров страхования осуществляется постоянно, в то время как в бухгалтерском учете и при выявлении финансового результата при составлении отчетности доходы (страховые премии) относятся только к тому периоду, в котором они были заработаны, а расходы (убытки, страховые выплаты) учитываются в том отчетном периоде, в котором они возникли. Для разграничения учета доходов, используемых для страховых выплат между смежными отчетными периодами, полученные страховые премии делятся на заработанные и незаработанные.

Для иллюстрации взаимосвязи между заработанной и незаработанной премиями приведем следующий пример:

Относительно 2001 г. по первому договору вся полученная премия будет заработанной. По второму договору заработанная премия 2000 г. будет соответствовать периоду с 1 ноября по 31 декабря, соответственно премия, приходящаяся на период с 1 января по 30 октября следующего года в 2000 г. будет незаработанной. По третьему договору в 2001 г. заработанной будет премия с 1 марта по 31 декабря, а незаработанной - с 1 января по 28 февраля 2002 г.

Средства заработанной премии используются для страховых выплат в отчетном периоде, поэтому, несмотря на присутствие соответствующей части в страховом тарифе, резерв заработанной премии, как таковой, не формируется. Создание резерва незаработанной премии является обязательным. Эти средства используются для страховых выплат в течение срока действия договора, выходящего за пределы отчетного периода.

Страховые резервы

ВФедеральном законе «Об организации страхового дела в Российской Федерации» говорится о том, что для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных соответствующими нормативными актами, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по каждому виду страхования. Чем различаются понятия «страховой фонд» и «страховой резерв»? Мы уже говорили о том, что страховой фонд представляет собой сумму страховых взносов, уплаченных страхователями. Уточним: сумму страховых взносов, уплаченных страхователями в течение определенного периода. При заключении договора страховщик в обмен на уплату страхового взноса обещает страхователю произвести страховую выплату при наступлении страхового случая, в силу этого страховые резервы представляют собой средства, зарезервированные для будущих, отложенных выплат. Величина страховых резервов отражает размер не выполненных страховщиком обязательств на конкретную дату. Страховые резервы представляют собой временно свободные специальные оборотные страховые ресурсы и не являются доходами страховщика.

В силу существенных различий в методах расчета страховых тарифов, в порядке и условиях уплаты страхователями страховых премий и страховых выплат страховщиками при страховании жизни и иных видах страхования страховые резервы формируются разными способами.