Документальное оформление и учет расхода материалов

Материалы отпускаются со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону для переработки, в порядке реализации излишних и неликвидных запасов, в т. ч. отходов производства, работникам организации.

Расход материалов со склада оформляется лимитно-заборными картами, актами-требованиями на замену (дополнительный отпуск мате­риалов), требованиями-накладными на отпуск материалов, накладны­ми на внутреннее перемещение материалов, раскройными картами, ком­плектовочными ведомостями, товарно-транспортными (форма № ТТН-1) и товарными (форма № ТН-2) накладными и иными первичными учет­ными документами, разработанными организациями с учетом специ­фики их деятельности.

Расход материалов, отпускаемых на производ­ство и другие нужды ежедневно, как правило, оформляется лимитно-заборными картами, которые выписываются в двух экземплярах: один экземпляр для получателя (це­ха, объекта, бригады и др.), второй — для склада, отпускающего мате­риалы.

При замене материала, предусмотренного установленной для данного изделия технологией, другим материалом оформляется акт-требо­вание на замену (дополнительный отпуск) материалов. Если материалы отпускаются со склада периодически, то отпуск их оформляется требованиями-накладными на отпуск материалов.

Материалы, поступающие из собственных цехов организации (неиспользованные материалы, отходы, полученные от ликвидации основ­ных средств, от брака и т.п.), приходуются на склад по накладной на внутреннее перемещение материалов, которые составляются материально ответственными лицами участка-получателя ценностей в двух эк­земплярах.

От качества оформления первичных документов по движению материальных ценностей зависит сохранность материалов, выполнение плана обеспечения материалами, соблюдение норм производственного потребления, правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькулирования.

Отпущенные в производство и на другие нужды материалы отражаются бухгалтерскими записями (таблица 7.3).

Таблица 7.3 ‒ Типовая корреспонденция счетов по учету отпуска материалов

При применении в учете материалов счета 16 «Отклонение в стоимости материалов» ежемесячно рассчитывают суммы и проценты отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены. Эти отклонения распределяются пропорционально учетной стоимости израсходованных и оставшихся на складе материалов.

Средний процент отклонения рассчитывается по формуле (7.1):

, (7.1)

где Он – отклонения на остаток материалов на начало отчетного периода;

О пост – отклонения по поступившим материалам в течение отчетного периода;

М_{ост нач.}; М _пост – учетная стоимость материалов, числящихся в остатке на начало отчетного периода и поступивших в течение периода соответственно.

Сумма отклонений списывается одновременно со списанием материалов по учетным ценам.

Рассчитанные по среднему проценту отклонения списываются по направлениям расхода материалов. По расчету положительные отклонения на выбывшие и израсходованные материалы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и кредиту счета 16 «Отклонения в стоимости материалов». Если отклонения отрицательные, то они списываются обратными проводками. Таким образом, с учетом списанных отклонений материалы списываются по направлениям их расхода по их фактической себестоимости.

При незначительных расхождениях в удельном весе отклонений (по транспортно-заготовительным расходам), а также при невозможности их отнесения на конкретные виды или группы материалов допускается вести учет отклонений в целом по всем видам материалам.

Аналитический учет материалов ведется по местам хранения материалов (материально ответственным лицам) и номенклатурным номерам, то есть по наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.).

Ведение аналитического учета материалов в бухгалтерии может осуществляться сортовым и оперативно-бухгалтерским (сальдовым) способом.