№ | Дата | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
1. | 30.06.13 | Начислена заработная плата - всего: - в т.ч. директору - в т.ч. главному бухгалтеру | |||
2. | 30.06.13 | Начислен страховой взнос в ПФ - всего: - в т.ч. с зарплаты директора - в т.ч. с зарплаты главного бухгалтера | |||
3. | 30.06.13 | Начислен страховой взнос в ФСС - всего: - в т.ч. с зарплаты директора - в т.ч. с зарплаты главного бухгалтера | |||
4. | 30.06.13 | Начислен страховой взнос в ФФОМС – всего: - в т.ч. с зарплаты директора - в т.ч. с зарплаты главного бухгалтера | |||
5. | 30.06.13 | Начислен страховой взнос от несчастных случаев – всего: - в т.ч. с зарплаты директора - в т.ч. с зарплаты главного бухгалтера | |||
6. | 30.06.13 | Начислен НДФЛ на заработную плату – всего: - в т.ч. с зарплаты директора - в т.ч. с зарплаты главного бухгалтера |
Поскольку фирма ООО «Консалт-плюс» существует уже второй месяц, при расчете НДФЛ и страховых платежей во внебюджетные фонды следует исчислять доход каждого работника за оба месяца – и с этой величины рассчитывать суммы налогов. Далее, найденные за два месяца суммы налогов уменьшаются на величины, начисленные в предыдущие месяцы. В формульном выражении вычисления делаются следующим образом (см. ниже формулу 4). Полученные результаты заносятся в таблицу 24 по операциям со 2 по 7.
|
|
ВСТР.ВЗ = ∑З.ПЛ.i * СТР. % - ∑СТР.ВЗ.i-1, где (4)
ВСТР.ВЗ – величина страхового взноса по видам (ПФ, ФСС, ФФОМС или взнос от несчастных случаев), начисленного за текущий месяц;
∑З.ПЛ.i – общая величина заработной платы работника, начисленная за период с января по текущий месяц;
СТР. % - процент (тариф) вида страхового взноса (см. задание 3);
∑СТР.ВЗ.i-1 - величина страхового взноса (по видам), начисленная за период с января по месяц, предшествующий текущему месяцу начисления (см. таблицу 7).
Начисление заработной платы происходит по формуле 3 и отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». НДФЛ также рассчитывается накопительным итогом по формуле 5.
НДФЛ = (∑З.ПЛ.i - ∑СВ i)* 0.13 - ∑НДФЛ.i-1, где (5)
∑СВ i – совокупная величина стандартных вычетов, полагающихся работнику c начала 2013 г. до текущего месяца начисления;
∑НДФЛ.i-1 – совокупная величина начисленного НДФЛ (с начала 2013 г. до текущего месяца).
Задание 10. (30 июня 2013 г.)
По итогам июня 2013 года были получены и подписаны акты выполненных работ с приложенными к ним счетами на оплату по:
- аренде от ЗАО «Аргамак-КАМС» на 6440 рублей без НДС;
- договору технического обслуживания ККМ от ООО «Сфера» на 350 рублей без НДС;
|
|
- договору на оказание услуг по обслуживанию программы «1С: Бухгалтерия предприятия 8.1» от ООО «Фирма «Лист» на 1200 руб. без НДС.
Со стороны ООО «Консалт-Плюс» были выставлены акты выполненных работ и счета на оплату первым двум клиентам – ООО «Алмаз» и ООО «Интелектум», соответственно, на сумму 5000 рублей и 3600 рублей без НДС. Все акты были подписаны. Затраты по актам, выставленным сторонними организациями, бухгалтер ООО «Консалт-плюс» отразила по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», исходя из тех соображений, что деятельность по оказанию услуг не должна иметь прямых расходов, а значит все расходы организации – косвенные, т.е. учитываются на 26 счете.
Таблица 25