Регистры аналитического и синтетического учета

 

Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими.

Синтетические счета предназначены для обобщения учета хозяйственных средств, источников и хозяйственных процессов. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении, их данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности. Данные счета используются для анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия.

Отражение хозяйственных средств, источников и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называют синтетическим учетом.

Содержание синтетических счетов раскрывается с помощью аналитических счетов. Аналитические счета предназначены для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и источников предприятия. В аналитических счетах содержится информация в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Для того чтобы предприятие нормально функционировало, необходимы точные сведения, подробно характеризующие все стороны деятельности предприятия.

Распределение общехозяйственных расходов показано в таблице 1.4.

 

Таблица 1.4 - Распределение расходов за отчетный период

Виды продукции	Прямые затраты		ИТОГО	Коэффициент %	Общепр	Общехоз
	Основная зарплата	Материалы
А	74025	75125	140150	74,24	68425	49956
Б	6625	45125	51750	25,76	23742	17334
ИТОГО	80650	120250	200900	100	92167	67290

Расчет фактической производственной себестоимости по каждой единице продукции производится в калькуляции, где также отражены все затраты на изготовление этой единицы продукции. Расчет фактической производственной себестоимости делается по формуле:

 

С/Сф = НЗПнач + З – НЗПкон

 

Где С/Сф - фактическая себестоимость;

НЗПнач - незавершенное производство на начало месяца;

З - затраты за месяц;

НЗПкон - незавершенное производство на конец месяца

 

Таблица 1.5 - Калькуляция производственной себестоимости

Статьи затрат	На 01.01.07		Текущий		На 01.02.07
	Изделие А	Изделие В	Изделие А	Изделие В	Изделие А	Изделие В
1. Материалы	17305	15075	75125	45125	19918	18065
2. Основная зарплата производственных рабочих	9895	10425	74025	6625	13765	12405
3. Отчисления на социальные нужды	3875	2695	19247	1722	5385	4855
4. Общепроизводственные расходы	1285	1345	68425	49956	1572	1375
5. Общехозяйственные расходы	1525	1625	23742	17334	2425	2145
ИТОГО:	33885	31165	260564	120762	43065	38845
ВСЕГО:	65050		381326		81910

 

Для учета наличия и движения денежных средств организацией используется счет 51 «Касса», учет движения операций по данному счету отражается в журнале ордере № 1 и ведомости № 1.

При использовании журнально-ордерной форме учета движение операций по 51 счету «Расчетный счет» отражаются в журнале ордере № 2 и ведомости № 2.

 

Ведомость № 2 за январь 2008 года

Дата	Сумма	В Д счета 51с К счетов
		62	66	76	91.1
05.01.08г.	71080	21525	30000	19555
07.01.08г.	240250	240250
31.01.08г.	720375	720250			125
ИТОГО	1031705	982025	30000	19555	125

 

Аналитическая ведомость расчетного счета за январь 2008

Дата	Основание	Кор. Счет	Приход	Расход	Сальдо
01.01.08г.					239883
05.01.08г.	Штрафы за нарушение условий договора	76	19555
05.01.08г.	Дебиторская задолженность	62	21525
05.01.08г.	Краткосрочный кредит	66	30000
07.01.08г.	Оплата за объект ОС.	62	240250
12.01.08г.	Задолженность за материалы.	60		60000
15.01.08г.	Перечислен ЕСН за месяц.	68		4697
15.01.08г.	Перечислен НДФЛ.	68		1975
15.01.08г.	Оплачены счета за электроэнергию.	60		28987
15.01.08г.	Оплачен счет за отопление.	60		12000
15.01.08г.	Проценты за кредит.	66		6095
15.01.08г.	Услуги типографии.	44		6999
31.01.08г.	Оплата за продукцию.	62	720250
31.01.08г.	Оплачены услуги банка	91-2		250
31.01.08г.	Проценты за пользование денежными средствами.	91-1	125
			1031705	121003
01.02.08г.					1150585

Журнал-ордер № 2 за январь 2008 года

Дата	Сумма	С К счета 51 в Д счетов
		44	60	66	69	68	91-2
12.01.07	60000		60000
15.01.07	60753	6999	40987	6095	4697	1975
31.01.07	250						250
ИТОГО:	121003	6999	100987	6095	4697	1975	250

 

Журнал-ордер № 4 открывается по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам».

 

Журнал-ордер № 4 за январь 2008 года

Основание (дата выписки)	С К счета 66 в Д счета	ИТОГО
	51
Выписка банка от 05.01.08г.	30000	30000
ИТОГО	30000	30000

 

Для учета операций, связанными с расчетами с поставщиками используется журнал-ордер № 6.

 

Журнал-ордер № 6 за январь 2008 года

Поставщик	Сальдо		ИТОГО по счету	С К счета 60 в Д счетов				Оплата	Сальдо
	Д	К		10	19	25	26		Д	К
Поставщик № 1		21400	82748	70125	12623			12.01.07 60000 13.01.07 22748		21400
Поставщик № 2			28987		4422	13815	10750	15.01.08 28987
Поставщик № 3			12000		1831	6900	3269	15.01.08 12000
ИТОГО		21400	123735	70125	18876	20715	14019			21400

 

Журнал-ордер № 7 используется для учета операций с подотчетными лицами.

 

Журнал-ордер № 7 за январь 2008 года

Основание	Сальдо		С К счета 71 в Д счетов			ИТОГО	Выдано подотчет			Возврат			Сальдо
	Д	К	60	70			Дата	Счет	Сумма	Дата	Счет	Сумма	Д	К
Оплата задолженности за материалы.	1385		22748			22748	10.01.08	60	82748	13.01.08	60	22748	1385
Неиспользованные авансы				600		600					71	600
ИТОГО	1385		22748	600		23348						23348	1385

 

 

В журнале-ордере № 8 отражаются следующие операции: расчеты с различными дебиторами и кредиторами, расчеты по налогам и сборам.

 

Журнал-ордер № 8 за январь 2008 года

Основание	С К счета 19 в Д счетов			ИТОГО
	68
НДС к вычету.	34671			34671
ИТОГО	34671			34671

 

Основание	С К счета 68 в Д счетов				ИТОГО
	91-2	70	90-3	99
Налоговая декларация	36648				36648
Счет № 5 от 15.01.08г.	1098				1098
НДФЛ		17500			17500
НДС			109869		109869
Налог на имущество	1325				1325
Налог на прибыль.				73240	73240
ИТОГО	39071	17500	109869	73240	239680

 

Основание	С К счета 76 в Д счетов			ИТОГО
	51	70
Штрафы	19555			19555
Исполнительные листы		5000		5000
ИТОГО	19555	5000		24555

 

При журнально-ордерной форме учета, суммирование затрат производится в журнале-ордере № 10. Он составляется на основе итоговых данных ведомостей учета затрат. Данный журнал-ордер построен по принципу шахматной ведомости по кредиту счетов 02, 05, 10, 20, 25, 26, 70, 69 и т.д.

Журнал-ордер № 10 за январь 2008 года

Д/К	02	05	10	20	25	26	69	70	ИТОГО
20			120250		92167	67290	20969	80650	381326
25	10455		18125				8847	34025	71452
26	4320	2565	8555				7806	30025	53271
43				364466					364466
69								2500	2500
91-2			4925						4925
ИТОГО	14775	2565	151855	364466	92167	67290	37622	147200	877940

 

Журнал-ордер № 11 так же построен в виде шахматной ведомости. Открывается по кредиту счетов 40, 43, 44, 62, 90.1, 91.1.

 

Журнал-ордер № 11 за январь 2008 года

Д/К	43	44	62	90-1	91-1
10					4925
51			982025		125
62				720250	247450
90-2	364466	6999
ИТОГО	364466	6999	982025	720250	252500

 

Операции, связанные с уставным, добавочным, резервным и другим капиталом отражаются в журнале-ордере № 12.

По кредиту счетов 01.1, 01.2 открывается журнал-ордер № 13. В нем отражаются все операции, связанные с основными средствами.

 

Журнал-ордер № 13 за январь 2008 года

Основание	С К счета 01.1 в Д счетов		ИТОГО
	01-2
Первоначальная стоимость	170125		170125
Реализация объекта ОС.	180250		180250
ИТОГО	350375		350375

 

Основание	С К счета 01.2 в Д счетов		ИТОГО
	02	91.2
Износ ОС	161125		161125
Остаточная стоимость		9000	9000
Износ	47250		47250
Остаточная стоимость		133000	133000
ИТОГО	208375	142000	350375

 

Учет прибыли осуществляется в журнале ордере № 15 при журнально –ордерной форме учета. На основании журнала-ордера № 15 можно посмотреть от какого вида деятельности предприятие получило прибыль либо убыток, также произвести начисление налога на прибыль.

 

Журнал-ордер № 15 за январь 2008 года

Основание	С К счета 99 в Д счетов			ИТОГО
	90.9	91.9
Прибыль от реализации	238916			238916
Прибыль от прочих операций		66254		66254
ИТОГО	238916	66254		305170

 

Журнал- ордер № 16 открывается по кредиту счета 08 «Расчеты по вложениям во внеоборотные активы».

 

Журнал-ордер № 16 за январь 2008 года

Основание	С К счета 08 в Д счетов		ИТОГО
	01.1
Акт приема-передачи ОС-1 от 05.01.08г.	240125		240125
ИТОГО	240125		240125

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

 

После проверки всех регистров бухгалтерского учета составляется оборотная ведомость, в которой отражаются остатки по счетам на начало периода, дебетовые и кредитовые обороты за месяц, остаток на конец периода.

 

Таблица 1.6 - Оборотно-сальдовая ведомость

Сальдо на 01.01.08г.				Обороты январь		Сальдо на 01.02.08г.
счет	дебет		кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01.1	1 518 815			240125	350375	1408565
01.2				350375	350375
02			481 975	208 375	14 775		288 375
04	87 587					87 587
05			24 105		2 565		26 670
08	240 125				240 125
10	94 825			75 050	151 855	18 020
19	15 795			18876	34671
20	65 050			381326	364466	81910
25				92 167	92 167
26				67290	67290
43	72475			364466	364466	72475
44				6 999	6 999
50	1 585					1 585
51	239 883			1 031 705	121003	1150585
52	106 425					106 425
60			21 400	123 735	123 735		21400
62	87 555			967700	982025	73230
66			67 325	6 095	30 000		91 230
68		1 975		36646	239680		205009
69		4 697		7197	37 622		35122
70		24 085		23 100	147 200		148 185
71	1 385				23348		21 963
76	31 905	54 910			24555		47560
80		1 700 125					1 700 125
84		182 813					182 813
90.1					720 250		720 250
90.2				371465		371465
90.3				109869		109869
90.9				238916		238916
91.1					252500		252500
91.2				186246		186246
91.9				66254		66254
99				73240	305170		231930
Итого	2563410	2563410		5047217	5047217	3973132	3973132