Оформление платежных документов для перечисления налогов по специальным налоговым режимам в бюджет, контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям

 

ООО «КБ-НС» производит отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование, обязательное медицинское страхование и от несчастных случаев и профзаболеваний в Фонд социального страхования РФ.

Синтетический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется ООО «КБ-НС» на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Отчисления органам социального страхования и обеспечения производятся по установленным ставкам от фонда оплаты труда. Эти отчисления включаются в состав расходов.

Данные платежи исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т. e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) страховыми взносами не облагается.

Расчеты заключаются в исчислении страховых взносов.

Принцип расчета взносов по всем видам страхования в ООО «КБ-НС»:

- ООО «КБ-НС» для каждого работника по каждому виду соцстрахования ежемесячно определяет базу для расчета взносов.

База - это общая сумма выплат работнику, с которых начисляются соответствующие взносы. База определяется нарастающим итогом с начала года;

-исчисленную базу компания умножает на тариф;

-из полученной величины страхователь вычитает сумму взносов, начисленных ранее в этом году.

Разница подлежит перечислению в бюджет.

В таблице 18 приведен расчет страховых взносов за январь 2019 года.

Таблица 18 - Расчет страховых взносов за январь 2019 года

Показатель	База начисления страховых взносов, руб.	ПФР. Обязат. Страхование 22%, руб.	ФСС, 2,9%, руб.	ФСС, несч. Случаи, 0,2%, руб.	ФОМС, 5,1%, руб.
Начислена заработная плата, руб.	1 384 571,00	304 605,62	40 152,56	2769,142	70 613,12

 

Отчисления органам социального страхования и обеспечения производятся по установленным ставкам от фонда оплаты труда. Эти отчисления включаются в состав расходов.

Данные платежи исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т. e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) страховыми взносами не облагается.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС РФ), утвержденная Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381.

Форма 4-ФСС ООО «КБ-НС» ежеквартально направляет в органы ФСС в форме электронного документа - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет по страховым взносам ежеквартально формируется ООО «КБ-НС» с отчетности за I квартал 2019 года. Форма данного отчета утверждена - Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.Срок сдачи расчета по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Данные отчета формируются из карточек учета страховых взносов, формируемых при помощи автоматизированной форму учета на каждого работника.

Перечисленные выше отчеты отправляются в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы посредством электронных каналов связи.

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М), утвержденная Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 N 83п сдается ежемесячно по системе СБИС. Срок сдачи - ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем.

Оформление платежного поручения по страховым взносам аналогичны платежному поручению на перечисление налогов, но есть некоторые отличия:

-статус плательщика, поле 101

- плательщик страховых взносов - «01». Перечисляя страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, юридическое лицо проставляет статус «01»

- при перечислении взносов на страхование от несчастных случаев в поле 101 проставляется «08»

- КБК проставляется в поле 104. В этом поле нужно указать значение кода бюджетной классификации РФ, установленное для уплаты соответствующего вида страховых взносов.

- В полях 106 - 109 платежного поручения на перечисление взносов на страхование от несчастных случаев должен быть проставлен «0» (п. п. 5, 6, 10 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)

- Назначение платежа и другая необходимая информация указываются в поле 24. В этом поле следует отразить вид страховых взносов и период, за который они уплачиваются. При уплате взносов на страхование от несчастных случаев можно привести регистрационный номер страхователя в ФСС РФ

Срок уплаты страховых взносов - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Формирование и контроль платежных поручений осуществляет главный бухгалтер ООО «КБ-НС».

Контроль уплаты страховых взносов осуществляется путем формирования ежедневно выписки банка, содержащей операции по оплате. Выписки банка загружаются через систему клиент-банк и формируется реестр документов.

Контроль расчетов предусмотрен учетной политикой компании путем формирования актов сверки по страховым взносам с ИФНС и ФСС.

Заключение

 

Практика проходила в ООО «КБ-НС». Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведут согласно утвержденной учетной политике.

Учетная политика ООО «КБ-НС»для целей налогообложения разработана в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Предприятие применяет общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет ведет бухгалтер, формирует бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Для правильного исчисления, учета и уплаты налогов и страховых взносов, в первую очередь, имеет большое значение понимание учетными работниками правовой среды, в рамках которой они действуют. Данная правовая среда определяет элементы налогов, страховых взносов, их сущность и нормативное регулирование.

Обобщив необходимые элементы, допущения, а также самые значимые расхождения в правилах учета, можно определить наиболее рациональную организацию налогового учета на предприятии, которая включает следующие этапы:

- разработку учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «КБ-НС» с максимальным их сближением;

- принятие за основу информационной базы бухгалтерского учета ООО «КБ-НС», чтобы обеспечить единую систему контроля за вводимыми данными;

- построение такой системы налогового учета ООО «КБ-НС», при которой аналитические налоговые регистры формируются на основании не первичных учетных документов, а данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета, с помощью корректировок и преобразований в форме бухгалтерских справок;

- введение дополнительных аналитических регистров-расчетов налогового учета ООО «КБ-НС» при различных правилах бухгалтерского и налогового учета.

В силу специфики деятельности организации, при наличии большого количества первичных документов, в учетной политике необходимо прописать жесткие требования к документообороту на предприятии.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.01.2020)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.01.2020)

3. Бычков А.И. Проведение расчетных операций: способы, специфика и риски. М.: Инфотропик Медиа, 2018. 400 с.

4. Джабазян Е. Инвентаризация расчетов с сотрудниками и бюджетом по «зарплатным» налогам // Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. N 11. С. 47 - 58.

5. Ефремова Е.С. К вопросу о разграничении налоговой оптимизации и неправомерной неуплаты налогов // Адвокат. 2017. N 3.

6. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. 528 с.

7. Никитин А.Ю. Налоговая нагрузка: что нового // Главная книга. 2017. N 21. С. 91 - 92.

8. Новые правила заполнения налоговых «платежек» // Практическая бухгалтерия. 2016. N 1. С. 70 - 71.

9. Шестакова Е.В. Взаимодействие налогоплательщика и государства при планировании налогообложения в условиях неопределенности // Налоги. 2017. N 4. С. 17 - 21.

 

 

Приложения