double arrow

Тема 3. Счета бухгалтерского учета и двойная запись

Содержание баланса

Баланс, по своему экономическому содержанию представляет собой отчет предприятия о финансовом состоянии, состоящий из активов, капитала и обязательств.

Баланс – это форма финансовой отчетности №1. Целью составления баланса является предоставление пользователям (внешним и внутренним) полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия на определенную дату (статья 5 П(С)БУ 2 «Баланс»).

Необоротные активы– это средства предприятия, его ресурсы долгосрочного функционирования, срок полезной эксплуатации которых превышает 1 год.

Оборотные активы –это ресурсы обслуживающие деятельность предприятия и предназначенные для удовлетворения его производственных потребностей, продажи. Оборотные активы состоят из материальных активов, денежных средств, средств находящихся в расчетах – так называемая дебиторская задолженность.

Расходы будущих периодов– это расходы понесенные предприятием в одном отчетном периоде, но имеющие отношения к другому. Примером может служить подписка на периодические издания.

Активы– это ресурсы (средства) контролируемые предприятием с целью получения экономических выгод. Средства могут быть признаны активами если они удовлетворяют следующие условия:

а) их использование приносит прибыль предприятию

б) существует возможность определения их реальной стоимости

в) они являются собственностью предприятия

Пассивы– это источники для формирования средств предприятия, они бывают собственными и заемными. Собственные средства предприятия отражаются в первых двух разделах пассива баланса.

Собственный капитал– это собственные средства предприятия в виде уставного капитала, резервного капитала

Основным источником средств – является уставный капитал, он показывает сумму активов внесенную участниками в виде взносов при формировании уставного капитала на момент создания предприятия. Сумма уставного капитала является неизменной, она согласовывается учредителями и заносится в учредительные документы.

В процессе деятельности создаются другие виды капитала, а также предприятие получает прибыль как источник собственных средств.

Обеспечения последующих расходов и платежей - показываются предварительно начисленные затраты на оплату будущих отпусков, гарантийные обязательства, а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений.

В последующих разделах пассива баланса группируются: долгосрочные кредиты и обязательства (III раздел); краткосрочные кредиты и кредиторская задолженность (IV раздел). Долгосрочные кредиты банка могут быть использованы и на создание источника финансирования затрат по приобретению и строительству новых объектов основных средств (машин, оборудования, зданий и т.п.). Целевое назначение средств IV раздела пассива временное покрытие недостающих, в основном, оборотных средств

В пятом разделе «Доходы будущих периодов» определяются уже полученные доходы, но относящиеся к последующим отчетным периодам.

3. Изменения в балансе вызываемые хозяйственными операциями.

В балансе отражается состояние средств, их наличие на первое число. Но в процессе хозяйственной деятельности происходит масса операций, которые вызывают изменение (движение) средств и источников их формирования.

Хозяйственная операция – это действие или событие, вызывающее изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия (ст. 1 Закона Украины о Бухгалтерском учете и финансовой отчетности).

По характеру влияния на баланс все хозяйственные операции делятся на 4 типа. Отсюда и 4 типа изменений в балансе:

первый - изменение только в активе, т.е. изменение происходит только в составе средств. При этом один вид средств увеличивается, другой уменьшается на одну и ту же сумму; (Например: в кассу получены с текущего счета денежные средства на выплату заработной платы – денежные средства на текущем счете уменьшаются, а в кассе увеличиваются).

второй - изменение только в пассиве, когда происходит видоизменение источников средств: один источник средств увеличивается, другой уменьшается на одну и ту же сумму; (Например: за счет кредита банка погашена задолженность перед поставщиками, то есть один вид задолженности заменяется на другой и общая сумма пассива не изменяется).

третий - одновременное изменение в активе и пассиве баланса в сторону увеличения, т.е. операция затрагивает средства по составу и средства по источникам образования. Это происходит при поступлении средств, когда одновременно увеличиваются активы и собственный капитал или активы и обязательства. Сумма баланса увеличивается; (Например: От поставщиков получены товары расчет за которые не произведен, то есть в активе увеличились средства предприятия в виде товаров, а в пассиве увеличилась задолженность перед поставщиками).

четвертый - одновременное изменение в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения. Это происходит при выбытии средств, погашении обязательств перед кредиторами. Сумма баланса уменьшается.

Схематично эти операции и соответственно изменения в балансе выглядят так:

1. А+, А-

2. П+, П-

3. А+, П+

4. А-, П-

Под воздействием хозяйственных операций происходит видоизменение статей баланса, но равенство его актива и пассива никогда не нарушаются, это связано с тем, что каждая хозяйственная операция вызывает всегда:

1. двойственное изменение в двух статьях баланса.

2. Взаимосвязанные изменения, то есть изменения отражаются только в тех статьях, в которых они произошли.

3. Изменения в двух статьях происходят на одну и туже сумму

На двойственном взаимосвязанном характере изменений построена двойная запись.


Сейчас читают про: