2014-02-02
922
Финансовое планирование – достаточно сложный трудоемкий и многогранный процесс, затрагивающий практически все службы фирмы. Практика показывает, что в большинстве случаев примерно 80 % активов дают 20 % прибыли, а 20 % активов дают 80 % прибыли. Этот феномен получил название правила Парето "20х80".
Именно это правило должно лежать в основе подхода к планированию и управлению финансовой деятельностью туристского предприятия.
Главная задача финансового планирования заключается в определении необходимого объема финансовых ресурсов с учетом разумных резервов в рамках оптимальной структуры капитала (табл.).
Табл. Структура финансового плана (баланс доходов и расходов)
| Наименование статьи | Сумма, руб. |
| I. Доходы и поступления средств Прибыль от реализации продукции, работ, услуг Прибыль от реализации прочих активов, включая нематериальные Прибыль от реализации и прочего выбытия основных фондов Планируемые внереализационные доходы, в том числе: от долевого участия в уставном капитале других предприятий; полученные по ценным бумагам; от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово- кредитных учреждениях; от сдачи имущества в аренду; от продажи (покупки) валюты на аукционах, валютных курсовых разниц Амортизационные отчисления Долгосрочные ссуды банка Арендная плата сверх стоимости по лизингу Поступление средств от других предприятий (по договорам НИР и др.) Прочие доходы и поступления | |
| Итого доходов и поступлений | |
| П. Расходы и отчисления Налоги, уплачиваемые из прибыли по видам налогов Распределение чистой прибыли, в том числе: на накопление на потребление резервный фонд фонд риска Дивиденды акционерам Капитальные вложения (долгосрочные инвестиции) Долгосрочные финансовые вложения Погашение долгосрочных ссуд и оплата по ним процентов Прирост оборотных средств Погашение ссуд на прирост оборотных средств Прочие расходы и отчисления | |
| Итого расходов и отчислений |
В процессе планирования должна постоянно производиться конкретная увязка каждого вида вложений или отчислений и источника финансирования. С этой целью составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану.
Текущее планирование включает также составление и исполнение платежного календаря. Платежный календарь – это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный: текущие, ссудные, валютные счета, то в платежном календаре представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь конкретизирует текущий план, уточняет показатели, дает полное представление о состоянии платежей и расчетов в анализируемом периоде, С помощью платежного календаря контролируется составление смет затрат, издержек производства, реализация туристского продукта, уровень рентабельности (табл. 2, 3).
Табл. 2. Платежный календарь туристского предприятия на IV квартал 2003 г.
| Статья | План | Факт | Отклонения (+, -) |
| Расходы | |||
| Заработная плата | |||
| Платежи в бюджет и т.д. | |||
| Всего расходов | |||
| Поступления | |||
| От реализации по основной деятельности | |||
| От прочей реализации и т.д. | |||
| Всего поступлений | |||
| Превышение поступлений над расходами | |||
| Превышение расходов над поступлениями |
Табл. 10.3. Примерная проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану
| Расходы и отчисления | Доходы и поступления | ||||||||||||
| Прибыль от реализации продукции | Прибыль от реализации прочих активов | Прибыль от реализации основных средств | Доходы от долевого участия | Доходы по ценным бумагам | Доходы от валюты | Амортизационные отчисления | Долгосрочные ссуды банка | Арендные платежи по лизингу | Ссуды на приобретенные средства | Прочие доходы | Итого расходы | ||
| Налог на прибыль | + | + | + | + | + | + | + | ||||||
| Налог на имущество | + | + | |||||||||||
| Дивиденды акционерам | + | + | |||||||||||
| Капитальные вложения | + | + | + | + | + | ||||||||
| Финансовые вложения | + | + | + | ||||||||||
| Погашения долгосрочных ссуд | + | + | |||||||||||
| Прирост оборотных средств | + | + | + | ||||||||||
| Погашение ссуд под оборотные средства | + | + | |||||||||||
| Уценка товаров | + | + | |||||||||||
| Резерв погашения долгов | + | + | |||||||||||
| Фонд накопления | + | + | + | + | + | + | |||||||
| Фонд социальных нужд | + | + | |||||||||||
| Фонд НИР | + | + | + | + | |||||||||
| Фонд материальной помощи | + | ||||||||||||
| Резервный фонд | + | + | |||||||||||
| Прочие расходы | + | + | |||||||||||
| Итого доходы | + | + | + | + | + | + | + | + | + | + | + | + |
Завершающим этапом финансового планирования является разработка сводной аналитической записки. Ее содержание строится на методологии составления, традиционной для общественной практики Пояснительной записки к годовому отчету.
Наибольшее распространение на практике получили три метода финансового планирования:
Ø процент от реализации;
Ø расчетно-аналитический метод.
