Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений

Налоговые нарушения и рассмотрение дел о налоговом нарушении

1. Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений

2. Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении

3. Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования

Под налоговым нарушением понимается противоправное действие или бездействие, повлекшее за собой неисполнение или ненадлежащее исполнение лицом (налогоплательщиком, должностным лицом налогового, финансового или другого уполномоченного органа) норм и положений, установленных актами налогового законодательства. Любое действие, посягающее на деятельность налоговых органов или их должностных лиц, также рассматривается как налоговое нарушение.

Для применения меры ответственности за нарушение налогового законодательства определены основные виды налоговых нарушений. Они могут быть следующими.

Нарушение порядка постановки на учет в налоговых органах –выражается в нарушении налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе или в необоснованном отказе должностного лица налогового органа от постановки налогоплательщика на учет.

Уклонение от постановки на учет в налоговых органах –осуществление деятельности предприятием, организацией или предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе в течение продолжительного времени.

Нарушение порядка представления в налоговые органы сведений, необходимых для ведения учета налогоплательщиков –выражается в действиях должностных лиц органов или учреждений, связанных с нарушением срока представления информации о зарегистрированном предприятии, организации или предпринимателе, о регистрации физического лица по месту пребывания, о факте рождения (смерти) физического лица или о регистрации имущества, являющегося объектом налогообложения.

Нарушение порядка представления информации об открытии счета в банке (уклонение от представления информации) – заключается в нарушении установленного срока представления в налоговый орган по месту учета информации об открытии счета в каком-либо банке.

Нарушение порядка представления налоговой декларации (уклонение от представления) – состоит в непредставлении налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Нарушение порядка ведения учета –выражается в несоблюдении налогоплательщиком порядка ведения налогового учета, установленного актами законодательства Республики Беларусь, учета объекта налогообложения или иного учета, необходимого для налогообложения, а также порядка составления отчетов об экономической деятельности предприятия, организации или предпринимателя.

Уклонение от ведения учета –выражается в невыполнении налогоплательщиком или иным обязанным лицом порядка и правил ведения учета доходов и иных объектов налогообложения, а равно в ведении заведомо недостоверного учета.

Нарушение порядка хранения документов, связанных с налогообложением –несоблюдение предприятием, организацией или предпринимателем установленных сроков хранения документов бухгалтерского и налогового учета и других документов, связанных с налогообложением.

Действия, направленные на неправомерное уменьшение налогов или сборов (пошлин), заключаются в представлении налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации и иных документов либо сведений, связанных с уплатой налогов и сборов (пошлин), содержащих недостоверную информацию либо данные, на основании которых исчисленная сумма налога (сбора, пошлины) оказалась меньшей по сравнению с фактически причитающейся к уплате, а также в содействии налогоплательщику в совершении указанных действий.

Действия, направленные на неправомерный зачет либо возврат налога или сбора (пошлины), выражаются в неправомерном зачете либо возврате налога (сбора, пошлины), т.е. представлении налогоплательщиком или иным обязанным лицом в налоговый орган содержащих недостоверные сведения документов, являющихся основанием для зачета в счет предстоящих налоговых платежей либо для возврата ранее уплаченного или взысканного налога (сбора, пошлины), а также в содействии налогоплательщику или иному обязанному лицу в совершении указанного действия.

Воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение –это действия (бездействие) налогоплательщика, направленные на исключение для должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, возможности ознакомления с документацией и получения информации о подлежащих налогообложению объектах, находящихся на территории или в помещении налогоплательщика.

Аналогичным образом расцениваются и действия, выраженные в нарушении должностным лицом налогового органа установленного порядка доступа на территорию или в помещения налогоплательщика при проведении налоговой проверки.

Отказ от выдачи документов и иных сведений –заявление налогоплательщика должностному лицу налогового органа, проводящему налоговую проверку, об отказе представить имеющиеся у налогоплательщика и запрашиваемые этим должностным лицом документы и иные сведения, необходимые для проведения в установленном порядке такой проверки, а также уклонение от представления указанных документов и иных сведений.

Уклонение от налогообложения –состоит в совершении налогоплательщиком действий, которые делают невозможным осуществление в установленном порядке налогового контроля в отношении этого налого-
плательщика, а также предъявления ему требования об уплате налогов (сборов, пошлины) и применения к нему мер по обеспечению исполнения такого требования.

Несоблюдение порядка пользования имуществом, на которое наложен арест, – нарушение налогоплательщиком установлен­ного порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

Отказ от выдачи документов и иных предметов, необходимых для производства по делу о налоговом нарушении.

Незаконное воздействие на налоговый орган –это совершение каким-либо лицом противозаконного действия с целью повлиять на принимаемое налоговым органом или его должностным лицом решение либо действие.

Нарушение порядка хранения товарно-материальных ценностей, а также установленного порядка отпуска их в розничную торговую сеть, отсутствие копий документов об источниках приобретения товарно-материальных ценностей на складах и в других местах их хранения, копий документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в пункт продажи, что влечет к аресту товарно-материальных ценностей и обращению их в доход Республики Беларусь.

Нарушение порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров {работ, услуг) –прием наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) без использования кассового аппарата или специальных компьютерных систем, или использование кассового аппарата или специальных компьютерных систем, не зарегистрированных в налоговых органах в уста­новленном порядке, что влечет изъятие у налогоплательщика полученной с нарушением установленного порядка выручки с наложением штрафа.

Нарушение порядка занятия видом деятельности, на которое требуется получение специального разрешение (лицензии).

Во всех перечисленных случаях к налогоплательщикам применяют меры административной ответственности и экономические санкции.