double arrow

Тема 5. Учет денежных средств


Основные вопросы:

1 Учет денежных средств в кассе.

2 Характеристика нормативно-законодательной базы о валютных операциях.

3 Методы и способы учета валютных отношений.

1. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.




Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести необходимую документацию по установленной форме. Помещение кассы должно быть изолировано, оборудовано и освещено охранной сигнализацией.

Хранение в кассе наличных денег не субъекта не допускается. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Прием денег в кассу производят по «Приходный кассовый ордер» (ПКО) (ф.№КО-1). Выдачу денег из кассы оформляют «Расходный кассовый ордер» (РКО) (ф.№КО-2) подписанным руководителем и главным бухгалтером.

В кассовых ордерах не допускаются подчистки, помарки и исправления. Прием и выдача денег может производится только в день составления кассовых ордеров. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

Выплатные кассовых ордерах регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов (ф.№КО-3). В этом журнале регистрируются приходные и расходные ордера отдельно. Этот журнал имеет следующий вид:



Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Приходные кассовые ордера Расходные кассовые ордера
Дата Сумма Примечание (за что получено) Дата Сумма Примечание (на какие цели выдано)
               
               

Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге (ф.№КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Пронумерованные страницы книги заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей, которые не заполняются через копировальную бумагу. Одна часть листка – отрывная и служит отчетом кассира. В отчете кассира подсчитываются итоги операции по приходу и расходу в кассе за день и выводится остаток денежной наличности на конец дня.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии предприятие предназначены специальные учетные регистры:

1) ведомость №1, где записываются данные по Дт 1010;

2) журнал-ордер №1 предназначенный для учета Кт оборотов по счету 1010.



Заполнение ведомости и журнала-ордера производится на осно­вании представленных отчетов кассира, в которых бухгалтером проставлены корреспондирующие счета. Журнал-ордер и ведо­мость по 1010 счету имеют построчное заполнение. Обычно каж­дая отдельная строка соответствует отдельному отчету кассира.

Учет операции в кассе ведут на активном счете 1010 «Денежные средства в кассе Учет кассовых операций в иностранной валюте ведут аналогично учету в национальной валюте.

Отличительной чертой является то, что в ПКО и РКО сумма указываются в как в иностранной валюте, так и в тенговом эквиваленте по курсу Национального Банка Республики Казахстан. При этом записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте РК, пересчитанной по рыночному курсу (в соответствии с котировками валют фондовой биржи на 11 часов астанинского времени) или курсу, установленному Национальным Банком РК (по валютам, не участвующим в торгах на фондовом рынке на 15 часов астанинского времени) на дату совершения операции.

При этом к счету 1010 могут открываться субсчет «Денежные средства в кассе в иностранной валюте».

Кассовые операции с иностранной валютой могут производиться только в разрешенных законодательством случаях. Учет наличной иностранной валюты производится на счетах 1010 в соответствии с МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов».








Сейчас читают про: