Виды налогов. Государство, выполняя экономические функции, использует различные инструменты регулирования

Государство, выполняя экономические функции, использует различные инструменты регулирования. Важнейшим среди них многие экономисты (прежде всего представители кейнсианского направления) склонны считать фискальные. О степени их воздействия на экономическую жизнь общества можно судить хотя бы по тому, что в развитых странах мира через фискальную систему перераспределяется 30-50% валового национального продукта.

Фискальная политика - политика государства в области налогов как главного источника доходов государственного бюджета.

Налоги - это обязательные платежи домашних хозяйств и предприятий в бюджет государства.

Налогоплательщики - те, кто по закону обязан уплачивать налоги и в обмен, за эти платежи ничего от государства не получают. Поэтому налоги можно охарактеризовать как законные принудительные изъятия государством части доходов у домашних хозяйств и предприятий.

Источниками налогов могут быть различные формы дохода: заработная плата, прибыль, дивиденды, % и т.д.

Под объектом налогообложения понимается то, что подлежит обложению. (напр.: доход, стоимость (её часть) определённых товаров и услуг, имущество предприятий и домашних хозяйств, передача имущества (наследство, дарение и т.п.)).

В ряде случаев источник и объект налогообложения могут не совпадать, напр. взимание подоходного налога, налога на прибыль предприятий.

Налоги неизбежны в любом обществе, так как государство для выполнения своих функций нуждается в определённых финансовых ресурсах.

Таблица 1.

Основные виды налогов

Объекты налогообложения I

Способы взимания I I

Способы определения размера налога I I I

Уровни налогообложения IV

Порядок использования V

Налоги на доходы

Налоги на имущество

Налоги на расходы

Прямые

Косвенные

Пропорциональные

Прогрессивные

Регрессивные

Обще государственные

Региональные

Местные

Общие

Целевые

Подоходные

Поимущественные

Акцизы

НДС

Таможенные пошлины

Индивидуальные

Универсальные

1. По объектам налогообложения различают

а) налог на доход (з/п; рента; прибыль и т.д.)

б) налог на имущество (землю, леса, предприятие, дома и т.д.)

в) налог на расходы покупателей определяющих товаров и услуг

2. По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные

2.1 Прямые - это такие налоги, объектом которых является доход или имущество плательщика. Исходя из этого их можно разделить на:

а) подоходный (з/п, дивиденды, прибыль предприятия). Он взимается 2-мя способами:

. Безналичный способ - предполагает исчисление и удержание налога бухгалтерией того предприятия, которое выплачивает доход налогоплательщика.

. Декларированный способ - предусматривает самостоятельный подсчёт налогоплательщиком своего дохода, заполнение налоговой декларации и подачи её в соответствующие органы. (В Украине стал использоваться в 1993 г.)

б) поимущественный - налог на собственность, движимое или недвижимое имущество, налог с наследства, налог на землю.

2.2 Косвенные - это налоги, объектом которых становятся обращение и потребление определённых товаров и услуг. Косвенные налоги включаются в цену реализации товаров и услуг и оплачиваются потребителями. Косвенные налоги делятся на акцизы - налоги на продажу товаров и услуг на внутреннем рынке. Они в свою очередь могут быть в 2-х вариантах -

а) индивидуальные акцизы - это надбавка к цене по твёрдым ставкам на отдельные виды продукции (напр. табачные изделия, спиртные напитки). Их часто называют фискальными монопольными налогами, поскольку производство облагаемых ими товаров является монополией государства.

б) универсальные акцизы (налог с оборота) – которые взимаются со стоимости проданных товаров и услуг, взятых в широком ассортименте (сейчас не имеет широкого применения).

2.3 Налог на добавленную стоимость (в Украине введен в 1992 г. в место налога с оборота).

Добавленная стоимость – разница между выручкой предприятия и его затратами на сырье, полуфабрикаты, услуги. Плательщик налога – покупатель продукции (в Украине НДС колебался от 28% до 20%)

2.4 Таможенные пошлины – это налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары, взимаемые при перевозке этих товаров через государственную границу.

III По способу определения размера налога

3.1 Пропорциональными считаются налоги с неизменной налоговой ставкой, независящей от суммы дохода, расхода или стоимость имущества (например: единый налог на дивиденды – пропорция разложения дивиденда на налог и чистый доход, т.е. остающийся получателю, является единой для всех случаев).

3.2 Прогрессивными называют налоги, ставка которых по мере роста доходов также (например: подоходный налог).

3.3 Регрессивный налог – налоговая ставка уменьшается по мере роста дохода, т.е. совокупный удельный вес налогов, выплачиваемых бедными слоями населения оказывается выше, чем доля дохода, уходящая в налоги у более обеспеченного населения.

Налоговая ставка – это величина налога на единицу объекта обложения может быть:

а) адвалерной – выраженной в % (ставка подоходного налога)

б) спецефической – выраженных в денежных суммах с физической единицы обложения (напр. плата за землю)

«Предельная» налоговая ставка – это установленная норма начисления налога на дополнительный доход по каждому определенному размеру объема налогообложения.

«Средняя» налоговая ставка – удельный вес всей суммы удержанного налога к общему размеру налогообложения (или дохода).

При использовании налоговых ставок государство может предусматривать.

Налоговые льготы – т.е. скидки уменьшения налоговых отчислений при наличии определенных обстоятельств (например: льготы на новые предприятия).

Система налоговых льгот

1 Установление размера необлагаемый min (или других объемов).

2 Перечень доходов, необлагаемых налогов.

3 Определение категории субъектов, имеющих льготы по налогообложению и механизм их предоставления.

4 Перечень объектов (доходов), подлежащих изъятию из налогообложению и механизм исключения.

5 Установленная система льготного налогообложения и сроков действия льгот.