2015-01-07
1258
Этапы выполнения расчетного задания.
На основании исходных данных (таблицы 2, 4, 5, 6):
1. Составить баланс предприятия на 01.03.2012г.
2. Составить журнал хозяйственных операций за март месяц (таблица 3), выполнив необходимые расчеты к операциям (приложение 3).
3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета (таблица 10), и по счетам аналитического учета к счетам (таблицы 7, 8, 9): 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
4. Составить баланс на 01 апреля отчетного года (форма №1).
Сведения о предприятии.
Предприятие ЗАО «К» производит продукцию двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют. Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих. Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.
Таблица 2 – Остатки по счетам главной книги
| № | Наименование счета | На 1.01. | На 1.03 | На 1.04 | |
| Основные средства | |||||
| Амортизация основных средств | |||||
| Нематериальные активы | |||||
| Амортизация нематериальных активов | |||||
| Вложения во внеоборотные активы | - | ||||
| Материалы | |||||
| НДС по приобретенным ценностям | - | ||||
| Касса | |||||
| Расчетный счет | |||||
| Расчеты с поставщиками | |||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам | |||||
| 68.1 | Расчет по НДФЛ | ||||
| 68.2 | Расчет по НДС | ||||
| 68.3 | Расчет по налогу на прибыль | - | - | ||
| 68.4 | Расчет по налогу на имущество | - | - | ||
| 69.1 | Расчеты страховых взносов в части ПФР | ||||
| 69.2 | Расчеты страховых взносов в части ФСС | ||||
| 69.3 | Расчеты страховых взносов в части ФФОМС | ||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||||
| Расчеты с подотчетными лицами | - | - | |||
| Расчеты с учредителями | - | ||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | - | - | - 6000 | ||
| Уставный капитал | |||||
| Нераспределенная прибыль | |||||
| Прочие доходы и расходы | - | - | - 5300 | ||
| Резерв на оплату отпусков | |||||
| Расходы будущих периодов | |||||
| Прибыль и убытки | - |
Таблица 3 – Журнал хозяйственных операций за март месяц
| № | Документ и содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1. | Выписка из расчетного счета Поступили платежи от покупателей: от ООО "Парус" от ООО "Прометей" от ЗАО "Лев" Итого: | |||
| Приходный кассовый ордер № 55 Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал | ||||
| 3. | Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя | |||
| 4. | Счета, накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ОАО "Форум" за поступившие основные материалы: Стоимость материалов Железнодорожный тариф НДС Итого: | |||
| 5. | Накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы: Стоимость материалов НДС Итого: | |||
| 6. | Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств: - по зданию и оборудованию цеха - по зданию офиса Итого | |||
| 7. | Выписка из расчетного счета Перечислено поставщикам в погашение задолженности. ОАО "Форум" ОАО "Сфинкс" ООО "Квант" Итого: | |||
| 8. | Приходный кассовый ордер № 56 Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы; Б) на хозяйственные нужды |
Продолжение таблицы 3
| 9. | Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам ПФР ФСС ФФОМС | 69.1 69.2 69.3 | ||
| 10. | Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60 Выдана из кассы зарплата за февраль | |||
| 11. | Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок зарплата | |||
| 12. | Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата | |||
| 13. | Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32 Отпущены со склада по фактическим ценам: Основные материалы: -на производство продукции «А»; на производство продукции «Б»; Прочие материалы: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» -на содержание цехов основного производства; -на содержание общехозяйственных служб | 10 10 | ||
| 14. | Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения. А)Начислено и оплачено ООО «Время» с расчетного счета за приобретенный компьютер: Стоимость компьютера НДС (18%) Итого: Б) перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль | 68.2 | ||
| 15. | Авансовый отчет №11 На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С. - оплата проезда туда и обратно - оплата гостиницы - суточные (5 дней) | |||
| 16. | Приходный кассовый ордер № 57 Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса | |||
 17.
| Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ | |||
| 18. | Акт о приеме-передаче объекта основных средств №18,19 Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости | |||
| 19. | Аванс. отчет №42 Иванова Н.П. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета |
Продолжение таблицы 3
| 20. | Аванс. отчет №43 Лаврова В.И. Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы) | |||
| 21. | Приход. кассовый ордер № 58,59 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: А)Ивановым Н.П. Б) Лавровым В.И. | |||
| 22. | Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - работникам за производство продукции "А"; - работникам за производство продукции "Б"; - ИТР цеха - аппарату управления -отпуска работникам предприятия -пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии): за первые два дня болезни за последующие дни болезни | 69.2 | ||
| 23. | Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия | 68.1 | ||
| 24. | Ведомость распределения затрат. Начислены платежи: ПФР ФСС ФФОМС | См. таблицу 11 | ||
| 25. | Требования № 39,40,41 Отпущены со склада по фактическим ценам: Основные материалы: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» прочие материалы: - на содержание общехозяйственных служб | |||
| 26. | Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения - начислено и оплачено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%) - начислено и перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (18%) | |||
| 27. | Ведомость выпуска готовой продукции. Сдана на склад готовая продукция продукция «А» продукция «Б» | |||
| 28. | Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию: - ООО "Парус" - ООО "Прометей" - ЗАО "Лев" Итого: Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции | 90.3 | 90.1 90.1 90.1 68.2 |
Продолжение таблицы 3
| 29. | Ведомость распределения затрат Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы): - работникам за производство продукции "А"; - работникам за производство продукции "Б"; - ИТР цеха - АУП | |||
| 30. | Начислено банку: - за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце - проценты по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм) | |||
| 31. | Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - на производство продукции "А" - на производство продукции "Б" Итого: | |||
| 32. | Расчет бухгалтерии. Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством: - на производство продукции "А" - на производство продукции "Б" Итого: | |||
| 33. | Расчет бухгалтерии Готовая продукция отпущена на склад по фактической себестоимости (незавершенного производства нет): - продукция "А" - продукция "Б" Итого: | |||
| 34. | Расчет бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) | 90.2 | ||
| 35. | Расчет бухгалтерии Списывается финансовый результат от реализации продукции | 90.9 | ||
| 36. | Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС бюджету к возмещению | 68.2 |
Таблица 4 – Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № сч. поставщика | Дата выписки счета | Наименование поставщика | Сумма, руб. |
| 07.02.12 | ОАО «Форум» | ||
| 19.02.12 | ОАО «Сфинкс» | ||
| 21.02.12 | ЗАО «Квант» | ||
| Итого: |
Таблица 5 – Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № счета, предъявленного покупателю | Дата выписки счета | Наименование покупателя | Сумма, руб. |
| 03.02.12 | ООО «Парус» | ||
| 14.02.12 | ООО «Прометей» | ||
| 22.02.12 | ЗАО «Лев» | ||
| Итого: |
Таблица 6 – Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| № п/п | Дата аванса под отчет | Ф.И.О. работника | Статья общехозяйственных расходов | Сумма, руб. |
| 10.02.12 | Иванов Н.П. | Канцелярские товары | ||
| 15.02.12 | Лавров В.И. | Хозяйственные нужды | ||
| 18.02.12 | Уварова Т.С. | Командировочные расходы | ||
| Итого: |
Таблица 7 – Оборотная ведомость по счетам аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март 2012 г.
| № | Наименование счетов | Сальдо на 1 марта | Оборот за март | Сальдо на 1 апреля | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| ОАО «Форум» | - | - | |||||
| ОАО «Сфинкс» | - | - | |||||
| ЗАО «Квант» | - | - | - | - | |||
| Итого: | - | - |
Таблица 8 – Оборотная ведомость по счетам аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за март 2012г.
| № | Наименование счетов | Сальдо на 1 марта | Оборот за март | Сальдо на 1 апреля | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| ООО «Парус» | - | - | |||||
| ООО «Прометей» | - | - | |||||
| ЗАО «Лев» | - | - | |||||
| Итого: | - |
Таблица 9 – Оборотная ведомость по счетам аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за март 2012г.
| № | Наименование счетов | Сальдо на 1 марта | Оборот за март | Сальдо на 1 апреля | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Иванов Н.П. | - | - | - | - | |||
| Лавров В.И. | - | - | - | - | |||
| Уварова Т.С. | - | - | - | - | |||
| Итого: | - | - | - | - |
Таблица 10 – Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2012г.
| № | Наименование счетов | Сальдо на 1 марта | Оборот за март | Сальдо на 1 апреля | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | - | - | |||||
| Амортизация основных средств | - | - | |||||
| Нематериальные активы | - | - | |||||
| Амортизация нематериальных активов | - | - | |||||
| Вложения во внеоборотные активы | - | - | |||||
| Материалы | - | - | |||||
| НДС по приобретенным ценностям | - | - | |||||
| Основное производство | - | - | - | - | |||
| Общепроизводственные расходы | - | - | - | - | |||
| Общехозяйственные расходы | - | - | - | - | |||
| Готовая продукция | - | - | - | - | |||
| Касса | - | - | |||||
| Расчетный счет | - | - | |||||
 60
| Расчеты с поставщиками | - | - | ||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | - | - | |||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам | - | - | |||||
| 68.1 | Расчет по НДФЛ | - | - | ||||
| 68.2 | Расчет по НДС | - | - | ||||
| 68.3 | Расчет по налогу на прибыль | - | - | - | - |
Продолжение таблицы 10
| 68.4 | Расчет по налогу на имущество | - | - | - | - | |||
| 69.1 | Расчеты страховых взносов в части ПФР | - | - | |||||
| 69.2 | Расчеты страховых взносов в части ФСС | - | - | |||||
| 69.3 | Расчеты страховых взносов в части ФФОМС | - | - | |||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | - | - | ||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | - | - | - | |||||
| Расчеты с учредителями | - | - | - | |||||
| Расчеты с дебиторами и кредиторами | - | - | - | |||||
| Уставный капитал | - | - | ||||||
| Нераспределенная прибыль | - | - | ||||||
| Продажи | - | - | - | - | ||||
| Прочие доходы и расходы | - | - | - | |||||
| Резерв на оплату отпусков | - | - | ||||||
| Расходы будущих периодов | - | - | ||||||
| Прибыли и убытки | - | - | ||||||
| Итого: | ||||||||
Таблица 11 – Распределение затрат, связанных с оплатой труда
| Дебетуемые счета | Виды оплат | Всего начислено | Страховые взносы в части | Резерв на оплату отпусков | ||||
| з/п | з/п за отпуск | пособия по врем. нетруд. | ПФР 22% | ФФОМС 5,1% | ФСС 2,9% | |||
| 20 «А» | - | - | .360 | |||||
| 20 «Б» | - | - | ||||||
| - | - |
Продолжение таблицы 11
| - | ||||||||
| - | - | - | ||||||
| - | - | - | ||||||
| Итого | - |
Таблица 12 – Распределение общепроизводственных расходов и расходов по организации и управлению производством
| Показатели | Начисленная зарплата | Распределение затрат | |
| счет 25 | счет 26 | ||
| Всего затрат | 32400 (100%) | ||
| Продукция «А» | 12400 (34%) | ||
| Продукция «Б» | 20000 (66%) |
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
