double arrow

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сбора


Под налоговым правонарушением понимается виновное противоправное деяние налогоплательщика или иного обязанного лица, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность (ст. 106). По своим признакам оно является разновидностью административного правонарушения. Факты отсутствия события нaлогового правонарушения или вины лица, его совершившего, а также недостижение возраста ответственности (16 лет) и истечение срока давности являются обстоятельствами, исключающими привлечение лица к ответетвенности за совершение налогового правокарушения. Если же деяние, совершененное физическим лицом, содержит признаки состава уголовного преступления, налоговые органы должны передать материалы дела для проведения следствия по фактам налогового преступления.

Срок исковой давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года (ч. 1 ст. 113 НК РФ).

Налоговое правонарушение может быть совершено умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленио, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).




Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействии) либо вредный характер последствий, возникающих вследствие этил действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознать.

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение налогового правонарушения.

Налоговый кодекс РФ предусматривает более 13 видов правонарушений, детально определяя их признаки (ст. 116-129): нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; уклонение от постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредоставление налоговой декларации и иных документов; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов нaлогообложения; нарушение правил составления налоговой декларации; неуплата или неполная уплата сумм нaлога; невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; незаконное воспрепятствоиание доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение; непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике; отказ от представления документов и предметои по запросу налогового органа и др.

Налоговым кодексом РФ (гл. 18) предусмотрены нарушения законодательства о налогах и сборах, совершаемые банками не в качестве самостоятельных налогоплательщиков или налогоиых агентов, а в качестве агентов правительства, через которых производятся платежи налогов в бюджет или внебюджетные фонды. К банковским нарушениям законодательства не применяются такие правила о налоговых правонарушениях, как: необходимость доказывать вину (при наличии факта нарушения); учет обстоятельств, исключающих привлечение к ответственности либо смягцающих или отягчающих ответственность; существование срока давности привлечения к ответственности; существование срока давности взыскания санкций; презумпция невиновности. Поэтому Налоговый кодекс РФ содержит нормы нарушениях законодательства, не относящихся к налоговым правонарушениям.



За совершение правонарушений в налоговой сфере организации могут привлекаться к налоговой (финансово-правовой), административной и уголовной ответственности.

Налоговая ответственность - это применение уполномоченными органами к налогоплательщикам, плательщикам сборов и иным лицам, содействующим укрытию налога, налоговых санкций за соиершение налогового правонарушения. Неисполнение налогоплательщиками сиоих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. За налоговое правонарушение применяют налоговые санкции, меры к принудительному взысканию недоимок по налогам. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следуюшими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам налогоплательщика-организации, индивидуального предпринимателя, плательщика сборов-организации или нaлогового агента-организации, нaложением ареста на имущество налогоплательщика (ст. 72 НК РФ).



Налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений предусмотрены в виде взысканий (штрафов), выраженных в разных формах и размерах: в твердых денежных суммах (от 50 до 15 тыс, рублей) и в процентах к определенным суммам (от 5 до 40%). Например, нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет изыскание штрафа в размере 5000 рублей; а неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения нaлогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода - в размере 20%, а при умышленном совершении - 40% от неуплаченной суммы налога.

Руководитель организации за нарушение налогового законодательства несет административную и уголовную ответственность.

Административные санкции применяются к должностным лицам за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; за нарушение срока представления сведений об откры тии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; за нарушение срока представлении налоговой декларации; за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику; за нарушение срока исполнения поручения о) перечислении налога или сбора (взноса); за неисполнение банковского решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Уголовная ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере. Это преступление наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматьси определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет (ст. 199 УК РФ). То же деяние, совершенное неоднократно, наказывается лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деительностью на срок до трех лет. За нарушение налогового законодательства физические лица несут налоговую (финансово-правовую), административную и уголовную ответственность.

Административные санкции применяются к физическим лицам (налогоплательщикам), которые не являются должностными лицами. К числу административных правонарушений относятся: занятие предпринимательской деятельностью без регистрации; ведение такого вида предпринимательской деятельности, который отсутствует в полученном свидетельстве о государственной регистрации; занятие предпринимательской деятельностью, запрещенной законом.


26 Кредитная организация: понятие, основные принципы деятельности.

Кредитная организация – юридическое лицо, которое создается для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности, и имеет право осуществлять банковские операции и сделки на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ.

Кредитная организация создается на основе любой формы собственности как хозяйственное общество: АО, ОДО, ООО.

Кредитная организация имеет фирменное наименование на русском языке, может иметь наименование на другом языке народов РФ, сокращенное наименование и наименование на иностранном языке. Ни одно юридическое лицо в РФ, за исключением получившего от ЦБ РФ лицензию на осуществление банковских операций, не может использовать в своем наименовании слова «банк», «кредитная организация». Использование в наименовании кредитной организации слов «Россия», «РФ», «государственный», «федеральный» и «центральный», производных от них слов и словосочетаний допускается в порядке, устанавливаемом законодательством. Кредитная организация имеет печать со своим фирменным наименованием.

Кредитная организация обязана публиковать отчетность по формам и в сроки, которые устанавливаются ЦБ РФ. Она включает следующую информацию:

1) ежеквартально– бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, информацию об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

2) ежегодно– бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках с заключением аудиторской фирмы (аудитора) об их достоверности.

Кредитная организация не отвечает по обязательствам государства, а государство не отвечает по обязательствам кредитной организации, за исключением случаев, когда государство само приняло на себя такие обязательства.

Органы законодательной и исполнительной власти и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Кредитная организация не может быть обязана к осуществлению деятельности, не предусмотренной ее учредительными документами, за исключением случаев, когда кредитная организация приняла на себя соответствующие обязательства, или случаев, предусмотренных федеральными законами.

Виды кредитных организаций: российские и иностранные банки и небанковские кредитные организации.

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности банковские операции по привлечению во вклады денежных средств физических и юридических лиц; размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Иностранный банк – банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

Небанковская кредитная организация – кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные федеральным законодательством.

Органами управления кредитной организации являются: общее собрание ее учредителей (участников); совет директоров (наблюдательный совет); единоличный исполнительный орган и коллегиальный исполнительный орган.

Единоличный исполнительный орган, его заместители, члены коллегиального исполнительного органа, главный бухгалтер кредитной организации, руководитель ее филиала не вправе занимать должности в других организациях, являющихся кредитными или страховыми организациями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также в организациях, занимающихся лизинговой деятельностью или являющихся аффилированными лицами по отношению к кредитной организации, в которой работают ее руководитель, главный бухгалтер, руководитель ее филиала.

Основными принципами проведения банковских операций явл-ся: 1.достижение максимальной прибыли 2. минимальное использование собственных средств банка 3.быстрая оборачиваемость средств особенно привлеченных. 4.риск своими капиталами, а не капиталами клиента. 5.прежде всего доход клиента, затем доход банка. 6.сочетание универсальности и специализации в деятельности банка и т.д.








Сейчас читают про: