2015-01-13
16231
Финансовое равновесие предприятия зависит от соотношения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности. Для сравнения сумм дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, определения их темпов роста используют данные бухгалтерского баланса. Такое сравнение можно представить графически (Рис. 5):
Рис. 5. «Соотношение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей на начало и конец года»
Рассчитаем соотношение кредиторской задолженности и дебиторской задолженности по формуле:
.
Коэффициент соотношения составил на конец периода 4,62, то есть на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 4,62 руб кредиторской задолженности. Считается, что нормальное соотношение дебиторской задолженности к кредиторской составляет 1,2, т. е. на 1 руб. кредиторской задолженности должно приходиться около 1,2 руб. дебиторской. В случае более высокого коэффициента для погашения кредиторской задолженности организации могут потребоваться заемные средства, привлечение которых вызывает рост зависимости от внешних источников финансирования и снижения финансовой устойчивости.
|
|
|
Проанализируем отдельные виды расчетов с дебиторами и кредиторами и их соотношения по состоянию на конец отчетного периода.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей проводится следующим образом:
Таблица 16,
«Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на конец 2013 года»
| Виды расчетов | ДЗ | КЗ | Превышение | |
| ДЗ | КЗ | |||
| С покупателями или поставщиками | 114 065 | 2 001 551 | - | -1 887 486 |
| По авансам | 46 246 | 52 828 | - | -6 582 |
| По налогам и взносам | 266 876 | - | -266 876 | |
| С прочими дебиторами и кредиторами | 408 207 | 304 789 | +4 557 | - |
| Итого: | 568 518 | +4 557 | -2 658 376 |
Исходя из проведенных расчетов, можно сделать следующие выводы:
Кредиторская задолженность в целом превышает дебиторскую задолженность на: 2 653 819 тыс. руб., что обуславливается превышением следующих статей: расчеты по авансам на 6 582 тыс. рублей; расчеты по налогам и взносам на 266 876 тыс. рублей.
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью отражается по статье «расчеты с пр. дебиторами и кредиторами» на 4 557 тыс. рублей;
Наибольшая сумма кредиторской задолженности приходится на статью «расчеты с поставщиками»: 2 001 551 тыс. рублей.
Так же при анализе дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо сравнить их оборачиваемость. Для этого рассчитаем таблицу 17:
Таблица 17, «Сравнительный анализ показателей, характеризующих оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей»
|
|
|
| Показатели | ДЗ | КЗ | Результат сравнения |
| 1. Остатки, тыс. руб.: на 31.12.12 на 31.12.13 | 1 347 855 2 626 049 | 3 467 849 568 384 | -2 119 994 2 057 665 |
| 2. Средние остатки, тыс. руб. | 1 986 952 | 2 018 116,5 | -31 164,5 |
| 3. Темп роста (снижения) остатка, % | 194,83% | 16,39% | +178,44 |
| 4. Коэффициент оборачиваемости, обороты | 3,99 | 4,05 | -0,06 |
| Период оборачиваемости, дни | 90,23 | 88,89 | +1,34 |
Рост дебиторской задолженности в 2013 году не сопровождается ростом выручки, согласно данным «Отчета о финансовых результатах», следовательно, он является неоправданным. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности и ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности приводит к оттоку денежных средств предприятия. В отчетном году кредиторская задолженность уменьшилась и стала меньше дебиторской задолженности на 2 057 665 тыс. рублей. Это означает,что наша организация является платежеспособной.
Сумма кредиторской задолженности в течение отчетного периода снизилась на 2 899 465 тыс. рублей, выручка снизилась на 135 283 тыс. рублей. Темп прироста дебиторской задолженности выше темпа прироста кредиторской задолженности,что говорит о том, что предприятию хватает собственных денежных средств.
