double arrow

Учет операций по расчетным счетам в банках


Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

– корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в ЦБ РФ;

– корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

– счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

– счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Для открытия счета в кредитной организации необходимо предоставить следующие документы:

– Заявление об открытии счета;

– Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

– Справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

– Нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;




– Копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Организация в течение 10 дней обязана известить свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 руб.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 (табл. 9.3). Некоторые кредитные организации выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаграждений отражается в составе прочих доходов и отражается проводкой:

Дебет 51 кредит 91-1 – начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Таблица 9.3

Типовые проводки по дебету счета 51

№ п/п Содержание операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1. Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации
2. Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
3. Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
4. Денежные средства, находящиеся в пути , зачислены на расчетный счет
5. Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства, либо ранее полученный аванс
6. Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет
7. Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
8. Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
9. Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет возращены на расчетный счет
10. Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
11. Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет 73-1
12. Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет 73-2
13. Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал 75-1
14. Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет 76-1
15. Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии 76-2
16. Поступили на расчетный счет денежные средства, внесенные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
17. Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования
18. Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 90-1
19. Средства от продажи прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов, начислен банком процент на остаток по расчетному счету 91-1
20. Получены доходы будущих периодов безналичными денежными средствами 98-1
21. Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно 98-2
22. Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий

Кредитные организации осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 г. № 2-П, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:





– распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

– распоряжение получателя средств(взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При проведении безналичных расчетов используются следующие формы расчетов:

платежные поручения;

аккредитивы;

чеки;

платежные требования;

инкассовые поручения;

векселями;

с использованием банковских карт.

Порядок осуществления расчетов по вышеназванным формам рассмотрен в главе 11 данного учебного пособия.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с помощью пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой , чернилами черного или синего цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, которые проставляются на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета. В расчетных документах не допускаются исправления, помарки, подчистки, а также использование корректирующей жидкости. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.







Сейчас читают про: