От выполнения производственной программы по объему и качеству строительно-монтажных работ зависят все остальные экономические показатели – себестоимость строительной продукции, прибыль, рентабельность, финансовое состояние строительной организации и др. Поэтому анализ результатов ее деятельности обычно начинают с изучения объема строительных работ и ввода в действие объектов.
Основные его задачи:
оценка степени выполнения плана и динамики объема строительных работ и сдачи их заказчикам;
определение влияния факторов на изменение объемов строительно-монтажных работ;
выявление резервов увеличения объемов строительно-монтажных работ и разработка мероприятий по их освоению.
Источники информации для анализа: бизнес–план строительной организации; договора подряда и субподряда; статистическая отчетность о выполнении подрядных работ, проектно–сметная документация; планы–графики выполнения работ, акты и справки приемки комплексов (этапов) и объемов работ, журналы учета выполненных работ и др.
Объем строительной продукции может выражаться в натуральных, стоимостных и трудовых измерителях.
Натуральные измерители показывают физический объем выполненных работ и в зависимости от их видов могут быть выражены в различных единицах измерения (м2, м3 и др.).
Трудовые измерители применяются для обобщенной характеристики объема строительно-монтажных работ. Объем работ в целом по организации или строительным участкам можно выразить в нормо-часах.
Основным является стоимостный измеритель объема строительно-монтажных работ, который дает возможность обобщить выполненные объемы разнородных работ в договорных или сопоставимых ценах по объектам, комплексам, этапам, заказчикам, исполнителям и т.д.
Анализ объема строительно-монтажных работ начинают с изучения его динамики за последние 5 – 10 лет в сопоставимых ценах. Рассчитывают базисные, цепные и среднегодовые темпы его роста и прироста. Оценивается стабильность производственной деятельности организации, ее деловая активность по наращиванию производственной мощности, формированию портфеля заказов, соблюдению договорных норм продолжительности строительства. Изучается также конкурентоспособность подрядной организации, ее имидж в деловом мире, умение выиграть тендерные торги, привлечь потенциальных инвесторов.
Для оценки конкурентоспособности строительной организации создается банк данных о реальных и возможных конкурентах в сфере строительного бизнеса, где должны найти отражение такие показатели, как специализация конкурентов, наличие опыта в проведении аналогичных работ, деловая репутация, производственно–технический потенциал, наличие эффективной системы управления качеством, наличие профессионально подготовленных кадров, финансовое состояние организации, ее ценовая политика и другие. По результатам анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на повышение конкурентоспособности и репутации строительной организации.
Большое внимание в процессе анализа уделяется выполнению производственной программы строительной организации за отчетный период. Производственная программа включает перечень объектов, на строительство которых заключены договоры подряда с заказчиками, их мощность, срок ввода, нормативную продолжительность строительства, объем строительно-монтажных работ на год и источники их финансирования.
Оценка выполнения производственной программы за отчетный период проводится на основе сравнения фактических объемов строительно-монтажных работ с плановыми объемами в целом по организации, строительным участкам и объектам строительства.
Таблица 3.1. Выполнение плана строительно-монтажных работ
Объекты | Объем работ, млн руб. | Абсо–лютное откло–нение | Выпол–нение плана, % | |
План | Факт | |||
Стоимость строительных работ по генеральному подряду | +3500 | 105,4 | ||
Строительно-монтажные работы, выполняемые по субподрядным договорам | +1100 | 106,5 | ||
Строительно-монтажные работы, выполняемые собственными силами | +2400 | 105,0 | ||
В том числе: | ||||
Строительный участок № 1 | –640 | 96,4 | ||
Детский сад | – | |||
Жилой дом | +400 | |||
Склад | –800 | 77,8 | ||
Школа | –240 | 96,1 | ||
Строительный участок № 2 | +1300 | 108,6 | ||
Консервный завод | +500 | 110,0 | ||
Животноводческий комплекс | +800 | |||
И т.д. |
Различная степень выполнения плана по объектам строительства свидетельствует о наличии организационных недостатков, которые в ряде случаев зависят от конкретных исполнителей работ. В процессе анализа необходимо определить причины сложившегося положения с дифференциацией их на внешние и внутренние, возникшие по недоработке организации. Нужно определить также долю ответственности субподрядных организаций за результаты производственной деятельности. Зачастую недовыполнение плана по отдельным объектам связано с отсутствием финансирования работ по вине заказчика.
В целях контроля за ходом выполнения подрядных договоров анализируют выполнение плана по отдельным заказчикам и по назначению: промышленное строительство, культурно–бытовое строительство, жилищное строительство и т.д.
Анализируется также структура строительно-монтажных работ. Существенные различия в материало-, трудо- и капиталоемкости возводимых зданий (крупнопанельных, крупноблочных, кирпичных) и выполненных видов работ (земляных, общестроительных, монтажных, отделочных) могут существенно повлиять на объем строительной продукции в стоимостном выражении, ее себестоимость, прибыль и другие экономические показатели.
Увеличение удельного веса более дорогостоящих объектов строительства и видов работ приводит к увеличению объема строительной продукции в стоимостном выражении, и наоборот. Для исчисления влияния данного фактора используют метод относительных разностей.
Сначала определяют коэффициент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ, выраженного в стоимостной оценке:
Затем необходимо исчислить коэффициент выполнения плана по объему строительно-монтажных работ, выраженного в нормативном времени (нормо-часах):
Разность между уровнем данных коэффициентов, умноженная на плановую стоимость строительно-монтажных работ, покажет, насколько увеличилась (уменьшилась) стоимость строительно-монтажных работ за счет изменения их структуры:
DССП = (1,05 – 1,03) * 48000 млн руб. = +960 млн руб.
Критерием оценки качества строительно-монтажных работ является соответствие их строительным нормам и правилам. При выявлении отступлений от них объем выполненных работ не засчитывается в объем подрядных работ до устранения допущенных отклонений, т.е. считается браком.
Потери от брака определяются суммой затрат на производство неисправимого брака плюс затраты на исправление брака.
Качество работ зависит от внешних и внутренних факторов:
- качества проектно–сметной документации;
- уровня индустриализации работ (использование конструкций, деталей и узлов
заводского изготовления создает условия для уменьшения брака в работе);
- строгого соблюдения технологии и технических условий строительства;
- качества используемых материальных ресурсов;
- квалификации рабочих и инженерно–технических работников;
- уровня организации труда;
- ритмичности производства и др.
Оценка качества выполненных работ производится при закрытии наряда и сдаче готовых объектов заказчикам.
Для характеристики качества выполненных работ используются:
а) наряды, выдаваемые рабочим на исправление недоделок и брака;
б) по законченным объектам строительства – акты сдачи объектов в эксплуатацию, где отмечаются недоделки и работы, подлежащие исправлению;
в) рекламации застройщиков на низкое качество работ, выявленное в процессе эксплуатации объектов.
По этим данным определяется коэффициент брака:
.
Следует изучить динамику этого показателя, установить причины брака по центрам ответственности и разработать действенные меры по недопущению его в будущей работе.
Ритмичность работы строительной организации является важнейшим показателем, характеризующим уровень организации производства. Она предполагает строгую организацию работы по заранее разработанному графику. Ритмичная работа является основным условием своевременного ввода в действие объектов, выполнения плана строительно-монтажных работ и повышения их качества.
В результате неритмичной работы снижается качество продукции, увеличивается объем незавершенного строительства и как следствие замедляется оборачиваемость капитала, с опозданием сдаются объекты заказчикам, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд зарплаты. Все это приводит к росту себестоимости строительной продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния строительной организации.
Для оценки выполнения плана ритмичности используются такие же показатели, как и в промышленности. Прямые показатели – это коэффициенты ритмичности, вариации, удельный вес строительной продукции за каждый месяц или квартал к годовому объему строительно-монтажных работ. К косвенным показателям относятся доплаты за сверхурочные работы, оплата простоев по вине строительной организации, потери от брака, наличие сверхплановых остатков незавершенного строительства.
Причины аритмичности – отсутствие финансирования, низкий уровень организации, технологии и материально–технического снабжения строительства, несвоевременная поставка строительных материалов, простои из–за неисправности машин и механизмов, не слаженность работы отдельных подразделений строительной организации и смежников.
Разность между фактическим и возможным объемом строительно-монтажных работ, исчисленном, исходя из наибольшего среднемесячного (квартального) объема работ, показывает упущенные возможности строительной организации по увеличению объемов строительства в связи с неритмичной работой.
В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению выявленных причин неритмичной работы.
3.2. Анализ выполнения плана ввода в действие объектов