Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов

1. Приложение 2 «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение декабря 200Х г. заполняется на основании:

· сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», которые приведены в табл. 3;

· фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость основных средств (операции 1, 3-8);

· первоначальной стоимости объектов основных средств, полученной путем суммирования вложений организации в незавершенное строительство и текущих затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств.

2. Приложение 3 «Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога» составляется на основе нормативных положений, сконцентрированных в гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» (часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями), и фактов хозяйственной деятельности – операций 1-3, 5-8, 16, 27, 28. Общая сумма НДС, принимаемая к вычету, отражается в операции 55 по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответствующие основания определяют порядок принятия сумм к зачету.

3. Приложения 4 «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» подтверждает фактическое применение методики исчисления финансовых результатов (ПБУ 9/99 «Доходы организации» и гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») с использованием принципа существенности. Результат деятельности, отличной от обычных видов, показывается в операции 56.

Бухгалтерская справка

Таблица 6

Пример расшифровки состава себестоимости незавершенного производства

№ п/п	Название статей расхода	Незавершенное производство
На начало месяца	На конец месяца
	Материалы	865.748	452.774
	Основная и дополнительная заработная плата	374.900	170.400
	Отчисления на социальные нужды	134.964	61.344
	Общепроизводственные расходы	597.897
	Итого: себестоимость	1973.509	916.510

Приложения

Приложение 1

Счет 01 Основные средства (образец)

Дебет	Кредит
Сальдо на 01.12.200Х г.


Оборот за месяц	Оборот за месяц
Сальдо на 01.01.200Х г.

и т.д.

Приложение 2

Бухгалтерская справка

Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение декабря 200Х г., руб.

№ п/п	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта	Основание	Сумма

	Здание производственного назначения
	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 декабря 200Х г. (табл. 3)
	Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: - стоимость строительно-монтажных работ (операция 6) - затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4) - расходы на регистрацию права собственности (операция 8)
Итого:
	Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)
	Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
	Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)
	Стоимость монтажных работ (операция 7)
	Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)
	Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)
	Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)

Приложение 3

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма
	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету: - по приобретенным материалам - по потребленным услугам - по приобретенным основным средствам - по приобретенным нематериальным активам - по введенным в эксплуатацию основным средствам
	Общая сумма НДС, принимаемая к вычету	(∑Дсч.19)

Приложение 4

Бухгалтерская справка

Расчет финансового результата от прочих видов деятельности, руб.

№ п/п	Показатели расчета	Доходы	Расходы	Результат (+,-)
	Поступление (без НДС) и расходы, связанные с продажей: - основных средств (операции 13-16) - нематериальных активов (операция 23) - материалов (операция 35)
	Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов)
	Итого:
	Финансовый результат (занести в операцию 56)

Приложение 5

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе, руб.

Номер счета	С кредита счетов в дебет счетов	Элемента затрат на производство	Итого затрат на производство
Материальные затраты 10,16	Затраты на оплату труда 70	Отчисления на социальные нужды 69	Амортизационные отчисления 02, 05	Прочие затраты 60, 71, 76,96 и т.д.
	Основное производство
	Вспомогательные производства
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Брак в производстве
	Расходы на продажу
	Резервы предстоящих расходов
	Расчеты с персоналом по прочим операциям
Итого по экономическим элементам

Часть 2. Расчет производственной себестоимости выпущенной продукции, руб.

Показатели расчета	Статьи расхода
	Материалы	Основная и дополнительная заработная плата	Отчисления на социальные нужды	Прочие расходы	Амортизационные отчисления	Итого
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)
Остатки незавершенного производства: - на начало месяца - на конец месяца
Фактическая себестоимость выпуска продукции

Часть 3. Расчет фактической себестоимости проданной продукции, руб.

№ п/п	Показатели расчета	Сумма
	Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 48)
	Расходы на продажу (операция 64)
	Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции

Приложение 6

Оборотно-сальдовая ведомость (образец)

Номер счета	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит





Итого