Налоговые доходы

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Известны пять основных видов поступлений: налоговые доходы, неналоговые доходы, займы, трансферты, эмиссии.

Налоговые поступления служат основой всех звеньев бюджетной системы современных стран (2007г – 95% поступлений в бюджет).

Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами, и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений «лицензий».

Налоги – это императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления плательщику какого-либо эквивалента. Императивность предполагает отношения подчинения. Применительно к налогам это означает, что субъект не вправе отказаться от выполнения своей обязанности – внесения налога в бюджетный фонд – это первый признак налогов.

Смена собственника – второй признак налогов. Посредством налогов доля части собственника (в денежной форме) становится государственной, при этом образуется центральный денежный фонд – бюджетный.

Третий признак – безвозмездность и безвозвратность. Налог никогда не возвращается к налогоплательщику, и последний никогда не получает ничего взамен.

Основные черты налоговых доходов:

1) базируются исключительно на правовой основе;

2) налоговое законодательство предусматривает четкое разделение налогов по уровням государственной структуры;

3) налоговое законодательство предусматривает разделение налоговых поступлений в бюджеты различных уровней на закрепленные и регулируемые;

4) налоговая система построена по единым принципам, единому механизму взимания налогов;

5) разделение полномочий в сфере применения налогового законодательства соответствует федеральному характеру РФ и демонстрирует единый подход к проблемам формирования базы нижестоящих бюджетов на всей территории РФ.

Важные элементы налога:

1 Субъект налогообложения – это юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени и на других лиц, но специально выделяется такое понятие, как носитель налога (лицо, которое фактически уплачивает налог).

2 Объект налогообложения – доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость на которые начисляется налог.

Объект налогообложения не всегда совпадает с источником выплат налога, то есть доходом, из которого выплачивается налог.

3 Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

4 Налоговая ставка – (норма налогообложения) – это величина на единицу обложения (доход, имущество и т.п.).

5 Налоговый период – это период (календарные месяц, квартал, год) по окончанию которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу.

На территории РФ взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему РФ.

Выделяют три уровня налоговой системы:

Федеральный (налоги устанавливаются законодательными органами РФ и взимаются на всей территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Льготы по федеральным налогам устанавливаются федеральными законами о налогах). Относятся: (НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, акцизы, единый социальный налог, на добычу полезных ископаемых, на воду, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, гос. пошлина (всего 9)),

Региональный (налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на их территории. Они обеспечивают региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов), Относятся: (транспортный налог, налоги на имущество предприятия и игорный бизнес),

Местный (налоги устанавливаются законодательными актами органов местного самоуправления и действуют на территории городов, районных городов и сельской местности. Часть налогов относящихся к местным, обязательны к применению на всей территории РФ (земельный налог, налог на имущество физ. лиц), другая часть налогов вводится по решению органов местного самоуправления (на рекламу), а также пени и штрафы за нарушение налогового законодательства.