double arrow

Тема 4: Теории налогообложения XX века

Американская финансовая школа и развитие теории переложения нало­гов в 20-30-е гг. XX в.

В конце XIX - начале XX в. капитализм свободной (совершенной) конкурен­ции перерос в монополистическую стадию. Усилилась концентрация производства и капитала, произошла обвальная централизация банковского капитала. В резуль­тате американская капиталистическая система породила острые социальные про­тиворечия. Интересам «среднего класса» был нанесён значительный ущерб. Эти обстоятельства привели к появлению в экономической теории совершенно нового направления - институционализма. Он ставил задачу, во-первых, выступить оппо­нентом монополистическому капитализму и, во-вторых, разработать концепцию защиты «среднего класса» посредством реформирования в первую очередь эко­номики.

Сам термин «институционализм» (institutio) в переводе с латинского означает обычай, наставление, указание. Широкое распространение институционализм по­лучил в США 20-30-х годах в XX в. Представители институционализма считают движущей силой общественного развития институты. Под ними понимаются:

1) общественные институты, т.е. семья, государство, монополии, профсою­зы, конкуренция, юридическо-правовые нормы;

2) общественная психология, т.е. мотивы поведения, способы мышления, обычаи, традиции, привычки. Формой проявления общественной психологии являются и экономические категории: частная собственность, налоги, кредит, прибыль, торговля и др.

Объектом анализа институционалистов является эволюция общественной психологии. В основу анализа положен описательный метод. Институционализм в своем развитии прошёл три этапа.

Первый этап - 20-30-е годы XX в. Его родоначальниками явились Торстейн Веблен (1857-1929), Джон Коммонс (1862-1945), Уэсли Клер Митчелл (1874-1948). Одна из основных проблем налогообложения носила своё отражение в теории переложения налогов, исследование которой началось ещё в XVII в. Причём, вопрос о переложении налогов до сих пор является одним из наименее разрабо­танных вопросов в налогообложении и это с учётом того, что её практическое зна­чение очень огромно. Суть теории переложения основана на том, что распреде­ление налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом ко­торого является формирование цены. Именно через обменные и распредели­тельные процессы юридический плательщик налога способен переложить налого­вое бремя на иное лицо - носителя налога, который и будет нести всю тяжесть налогообложения.

По словам американских экономистов Энтони Б. Анкинсана и Джозефа Э. Стиглица: «Один из наиболее ценных выводов, сделанных в результате экономи­ческого анализа государственных финансов, состоит в том, что человек, на кото­рого формально распространяется действие положения о налогообложении, и че­ловек, платящий этот налог, - совсем не обязательно одно и то же лицо. Опреде­ление реальной сферы действия налога или государственной программы - одна из наиболее важных задач теории госсектора». Основоположником теории пере­ложения считается английский философ Джон Локк (1632-1704 гг.), который делая вывод о том, что все налоги в конечном счёте падают на собственника земли, предлагал конкретные пути и методы по разрешению этой проблемы. В конце XIX в. профессор Колумбийского университета Эдвин Селичмин (1861 -1939 гг.) в сво­ей книге «Переложение и падение налогов» (1892 год) изложил основные положе­ния переложения налогов и указал две их разновидности: переложение с продавца на покупателя (как правило, это происходит при косвенном налогообложении) и переложение с покупателя на продавца (косвенные налоги в случаях, когда цена на какой-либо товар неимоверно велика из-за высоких ставок (например, акцизов), что существенно ограничивает спрос на этот товар). Проблема переложения налогов окончательно не разрешена до сих пор. По словам современных американских экономистов К. Макконелла и С. Брю: «Налоги не всегда исходят из тех источников, которые подлежат налогообложению. Некоторые налоги могут быть переложены. По этой причине необходимо точно определить сферу возможного переложения основных видов налогов и выявить конечные пункты, куда налоги перемещаются». По мнению других западных экономистов Р. Масгрейва и Д. Минза от 30 до 50% налогов, уплачиваемых капиталистами, перекладывается ими на потребителей. Проблема переложения особо актуальна в настоящий момент в России, поскольку в структуре розничной цены на товары народного потребления в городе Москве, доля всех налогов, сборов и страховых взносов составляет 31%. Таким образом, для точного определения тенденций переложения каждого налогового платежа необходимо учитывать природу налога, а также все экономические и политические условия его взимания.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: