2015-05-13
1697
Общая смета затрат на производство и реализацию продукции разрабатывается на основе смет затрат внутренних подразделений – центров ответственности, которые подразделяются на центры затрат, центры прибыли, центры инвестиций.
Анализ общей сметы затрат на производство и реализацию продукции дополняется анализом смет затрат по центрам затрат.
Процесс сравнения сметных затрат с фактическим называют отчетом об исполнении сметы. В отчет включают лишь те затраты, которые подконтрольны данному центру. Информация об отклонениях фактических затрат от сметных позволяет реализовать принцип по отклонениям.
Отчеты об исполнении сметы затрат и их анализ играют роль сигнальной системы для принятия управленческих решений на соответствующем уровне управления.
Таблица 1 – Отчеты об исполнении сметы затрат центрами затрат (руб.)
| Отчет вице-президенту по производству об исполнении общей сметы | |||
| Контролируемые затраты | По смете | Фактически | Отклонение |
| Предприятие А | 6800 (Н) | ||
| Предприятие Б | Х | Х | Х |
| Предприятие С | Х | Х | Х |
| Общехозяйственные расходы | 11400 (Н) | ||
| Коммерческие расходы | 1900 (Б) | ||
| Итого | 157000 (Н) | ||
| Отчет руководителя производства об исполнении сметы предприятия А | |||
| Общепроизводственные расходы по предприятию А | 1200 (Б) | ||
| Цех № 1 | 11000 (Н) | ||
| Цех №2 | Х | Х | Х |
| Цех №3 | Х | Х | Х |
| Итого | 6800 (Н) | ||
| Отчет производственного менеджера об исполнении сметы цеха №1 (нач. цеха) | |||
| Расходы цеха: | |||
| Заработная плата управленческого персонала цеха №1 | 1230 (Н) | ||
| Прочие | 252 (Б) | ||
| Подразделения: Механообрабатывающие | 8400 (Н) | ||
| Отделочное | Х | Х | Х |
| Сборочное | Х | Х | Х |
| Итого | 11000 (Н) | ||
| Отчет мастера об исполнении сметы механообрабатывающего подразделения (участка) | |||
| Материалы | 3100 (Н) | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 1700 (Н) | ||
| Заработная плата обслуживающего персонала | 1400 (Н) | ||
| Вспомогательные материалы | 500 (Н) | ||
| Прочие | 1700 (Н) | ||
| Итого | 8400 (Н) |
Примечание: Н – неблагоприятное отклонение; Б – благоприятное отклонение
