Оценка влияния факторов на изменение рентабельности продаж

1. Изменение рентабельности продаж под влиянием изменения выручки от продаж:

2. Изменение рентабельности продаж под влиянием изменения себестоимости продаж:

3. Изменение рентабельности продаж под влиянием изменения коммерческих расходов:

4. Изменение рентабельности продаж под влиянием изменения управленческих расходов:

5. Общее изменение рентабельности продаж:

Вывод: рентабельность продаж за рассматриваемый период выросла на 5,96%. В том числе за счет роста выручки от продаж – на8,08%. А за счет роста себестоимости продаж она снизилась на 1,12%. Коммерческие расходы отсутствовали и не оказали никакого влияния на рентабельность продаж.

Общий вывод по разделу 6: Проанализировав финансовые результаты предприятия в 2007-2008 годах, можно сделать следующие выводы. Предприятие достаточно хорошо и эффективно использовало свои производственные возможности, о чем свидетельствует рост финансовых результатов, рост показателей рентабельности. Наиболее выгодно для предприятия продать изделие В, т.к. рентабельность продаж у него наиболее высокая. Активы и собственные средства используются эффективно. Предприятие стало получать доходы от участия в других организациях. Окупаемость вложений в собственный капитал выросла.

Заключение

И товарная, и реализованная продукция в 2008 году были больше уровня 2007 года. Следует заметить, что план по выпуску и реализации продукции был недовыполнен на 170 тыс. руб. и на 5 тыс. руб. соответственно. Выпуск продукции по каждой номенклатуре тоже был ниже планового уровня. По структуре продукции план был недовыполнен лишь по изделию Б на 2,4%. На недовыполнение плана по изделию Б повлияло то, что во-первых весь объем выпущенной продукции в стоимостном выражении был ниже планового уровня, а во-вторых то, что выпуск Б в стоимостном выражении был ниже плана. Что касается ритмичности работы предприятия, то можно сделать вывод о том, что предприятие работает относительно ритмично, т.е. выпуск продукции происходит относительно равномерно. Однако все же необходимо улучшать уровень ритмичности.

Движение основных фондов за рассматриваемый период было очень интенсивным. Основные фонды предприятия увеличились с 3000 до 3656 тыс. руб. Их техническое состояние можно оценить как хорошее. Средний возраст составил 8,55 лет. Наблюдалось уменьшение среднего возраста оборудования, что положительно влияет на эффективность работы предприятия. Также следует отметить рост таких показателей как фондоотдача, оборачиваемость ОФ, рентабельность ОФ. Фондовооруженность примерно осталась на прежнем уровне. Все это говорит об эффективном использовании ОФ.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом численность работающих на предприятии незначительно уменьшилась - с 225 до 224 человек. Следует отметить, что промышленно-производственный персонал был увеличен на 3 человека, а непромышленный - сокращен на 4 человека. И в 2007, и в 2008 году было уволено сотрудников больше чем принято. Табельный и максимально возможный фонды времени на предприятии используются достаточно полно, календарный фонд используется на 61%. Намечена положительная тенденция по увеличению использования фондов. Среднегодовая выработка товарной продукции на 1 работника в 2008 году увеличилась на 6%, а выработка ТП на 1 рабочего - на 8,5%. Увеличились также показатели среднедневной, среднечасовой выработки на 1 рабочего. Т.е. можно сделать вывод о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. Темп роста заработной платы в 2008 году гораздо больше темпа роста выработки. Прирост заработной платы в 5,7 раз больше прироста выработки. Это неэффективное и невыгодное для предприятия соотношение меры труда и меры потребления.

В 2008 году затраты на рубль товарной продукции уменьшились, что говорит о росте прибыльности предприятия. Наибольший удельный вес в 2007 и в 2008 гг. в себестоимости продукции занимали материальные затраты 66-67%. Это позволяет говорить о том, что и в 2007, и в 2008 гг. производство продукции было материалоемким. Причем в анализируемом периоде наметилась незначительная тенденция к ее снижению. В 2008 году наблюдалась экономия затрат по сравнению с планом на 90 тыс. руб. Перерасход наблюдался по таким показателям, как сырье и материалы (50 тыс.руб.), полуфабрикаты собственного производства (14 тыс. руб.), работы и услуги промышленного характера (50 тыс.руб.), расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (22 тыс.руб.).

За рассматриваемый период имущество организации увеличилось, причем как за счет внеоборотных, так и за счет оборотных активов. В составе источников имущества большая часть принадлежит заемным средствам, т.е. предприятие зависит от внешних источников финансирования. Доля собственных средств ниже нормы, хотя намечено ее увеличение. Финансовая устойчивость предприятия удовлетворительна. Показатели платежеспособности высоки. В настоящее время предприятие может за счет денежных средств и краткосрочных вложений погасить больше 70% своей краткосрочной задолженности, а при условии своевременных расчетов с дебиторами платежеспособность организации будет достаточно высока и кредиторская задолженность может быть погашена полностью. Исходя из третьего показателя - коэффициента текущей ликвидности, можно с уверенностью говорить о том, что платежеспособность предприятия и на начало, и на конец года является хорошо обеспеченной.

Проанализировав финансовые результаты предприятия в 2007-2008 годах, можно сделать следующие выводы. Предприятие достаточно хорошо и эффективно использовало свои производственные возможности, о чем свидетельствует рост финансовых результатов, рост показателей рентабельности. Наиболее выгодно для предприятия продать изделие В, т.к. рентабельность продаж у него наиболее высокая. Активы и собственные средства используются эффективно. Предприятие стало получать доходы от участия в других организациях. Окупаемость вложений в собственный капитал выросла.

Список литературы

1. Кучерова Е.В., Круковская Т.А. Экономический анализ: методические указания по выполнению курсовой работы.

2. Кучерова Е.В., Круковская Т.А. Экономический анализ: исходные данные к выполнению курсовой работы. Вариант 1.

3.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2004. – 225с.

4. Донцова, Л. В. Анализ бухгалтерской отчетности: Учебник/ Л. В. Донцова, А. Г. Никифорова. – 2 изд., – М.: Дело и сервис, 2006.