2015-06-30
6623
Актив баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные и оборотные активы, изучить динамику структуры имущества.
Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятии, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия, ограничения доступа на рынки сырья, материалов, полуфабрикатов, либо включением в активный хозяйственный оборот дочерних предприятий за счет материнской компании.
Для характеристики наличия, состава и структуры имущества и произошедших в них изменений по данным годового бухгалтерского баланса (приложение № 1) составляется аналитическая таблица.
Таблица 2.4
Анализ состава и структуры имущества предприятия
| Размещение имущества | На начало периода | На конец периода | Изменение за период (+, -) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к началу периода | |
| 1. Внеоборотные активы, всего, в том числе: | 0,03 | - 11 | - 100 | |||
| 1.1. Основные средства | 0,03 | -11 | - 100 | |||
| 2. Оборотные активы, всего, в том числе: | 34 091 | 99,97 | 40 330 | 6 239 | 18,3 | |
| 2.1. Запасы | 14 802 | 43,4 | 14 319 | 35,5 | - 483 | -3,3 |
| 2.2. Налог на добавленную стоимость | 1 396 | 4,1 | 2,1 | -567 | - 40,6 | |
| 2.3. Дебиторская задолженность | 17 849 | 52,34 | 25 154 | 62,37 | 7 305 | 40,9 |
| 2.4. Денежные средства | 0,003 | 0,005 | ||||
| 2.5. Прочие оборотные активы | 0,13 | 0,06 | -17 | -39,5 | ||
| Баланс | 34 102 | 40 330 | 6 228 | 18,3 |
Как видно из таблицы 2.4, общая стоимость имущества организации увеличилась за отчетный период на 6228 тыс. руб., или на 18,3%. Это произошло за счет прироста стоимости оборотных активов на 6239 тыс. руб., или на 18,3%.
В составе оборотных активов имело место увеличение стоимости дебиторской задолженности на 40,9% и величины денежных средств.
В составе оборотных активов наибольшую долю занимает дебиторская задолженность (62,37%).
Увеличение дебиторской задолженности связано с увеличением товарных ссуд, выданных клиентам компании и с отсрочкой платежа дебиторов.
К отрицательным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния предприятия относятся:
Увеличение доли дебиторской задолженности.
Незначительная доля денежных средств в валюте баланса.
К положительным моментам, выявление которых может свидетельствовать об улучшении финансового состояния предприятия следует отнести увеличение валюты баланса.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов.
Анализ состояния запасов ООО "Стек СПб" представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Анализ состояния запасов ООО "Стек СПб"
| Материальные оборотные средства | На начало периода | На конец периода | Изменение за период (+, -) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к началу периода | |
| Запасы, всего, в том числе: | 14 802 | 14 319 | - 483 | -3,3 | ||
| Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 0,7 | 0,8 | 8,9 | |||
| Товары на складе | 14 701 | 99,3 | 14 209 | 99,2 | -492 | -3,3 |
Как видно из таблицы, запасы материальных оборотных средств в целом снизились на 483 тыс. руб. за анализируемый период. Произошло снижение остатков готовой продукции на складе на 492 тыс. руб.
Затраты в незавершенном производстве увеличились на 9 тыс. руб., или на 8,9% к началу периода.
В ООО "Стек СПб" на балансе нет товаров отгруженных, т.к. предприятие осуществляет поставки напрямую и одновременно происходит списание товаров с баланса компании и их постановка на баланс клиента.
Для определения средней величины запасов и скорости их оборачиваемости проведем необходимые расчеты.
Таблица 2.6
Анализ оборачиваемости запасов ООО "Стек СПб"
| № п/п | Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+,-) |
| Себестоимость проданных товаров | 174 701 | 205 747 | + 31 046 | |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб. | 187 160 | 219 091 | + 31 931 | |
| Среднегодовые запасы, всего, тыс. руб., в том числе: | 14 297 (13792 + 14802) × 0,5 | 14 560,5 (14802 + 14319) × 0,5 | + 263,5 | |
| 3.1 | Готовая продукция | 14 146,75 (13586+14707,5)×0,5 | 14 458 (14707,5+14208,5)×05 | + 311,25 |
| 3.2 | Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 150,25 (199+101,5)×0,5 | (101,5+110,5)×0,5 | -44,25 |
| Период оборота, всего, дней, из них: | 29,5 (14297×360)/174701 | 25,5 (14560,5×360)/ 205747 | -4 | |
| 4.1 | Готовая продукция | 29,2 (14146,75×360)/174701 | 25,3 (14458×360)/205747 | -3,9 |
| 4.2 | Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 0,3 (150,25×360)/174701 | 0,2 (106×360)/205747 | -0,1 |
| Коэффициент оборачиваемости запасов, раз, из них: | 12,2 (360/29,5) | 14,1 (360/25,5) | + 1,9 | |
| 5.1 | Готовая продукция | 12,3 (360/29,2) | 14,2 (360/25,3) | + 1,9 |
| 5.2 | Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 1 200 (360/0,3) | 1 800 (360/0,2) | + 600 |
По данным таблицы видно, что срок хранения товарно-материальных ценностей за отчетный год снизился на 4 дня и составляет на конец периода 25,5 дней, т.е. произошло ускорение оборачиваемости материально-производственных запасов.
Снижение периода оборота с 29,5 дней до 25,5 дней свидетельствует о снижении уровня запасов на предприятии.
За отчетный период коэффициент оборачиваемости товарно-материальных ценностей увеличился на 1,9 раз и на конец периода составляет 14,1 раз. Это привело к высвобождению средств из оборота на сумму 2434 тыс. руб.[(25,5 – 29,5) × 219091 / 360], за год – на сумму 34319,4 тыс. руб. (2434 × 14,1).
После анализа запасов необходимо провести анализ дебиторской задолженности, который проводится по данным бухгалтерского баланса, а также материалам аналитического бухгалтерского учета.
По данным бухгалтерского баланса видно, что дебиторская задолженность на начало периода составляет 17849 тыс. руб. и к концу анализируемого периода она увеличилась на 7305 тыс. руб. или на 40,9%.
Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО "Стек СПб".
Таблица 2.7
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| № п/п | Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+/-) |
| 1. | Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс. руб. | 187 160 | 219 091 | + 31 931 |
| Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. | 19 227,5 (20606+17849)/2 | 21 501,5 (17849+25154)/2 | + 2 274 | |
| Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. | 35 179,5 (36268+34091)/2 | 37 210,5 (34091+40330)/2 | + 2 031 | |
| Число дней | ||||
| Период погашения дебиторской задолженности, дней | 36,98 (19227,5×360/187160) | 35,33 (21501,5×360/219091) | - 1,65 | |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз | 9,7 (360/36,98) | 10,2 (360/35,33) | +0,5 | |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 54,66 (19227,5/35179,5×100) | 57,78 (21501,5/37210,5×100) | + 3,12 |
По данным таблицы видно, что состояние расчетов с заказчиками по сравнению прошлым годом улучшилось. Уменьшился период погашения дебиторской задолженности, а это приводит к притоку денежных средств. Однако увеличилась доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. В результате оборачиваемости дебиторской задолженности произошло высвобождение хозяйственных средств из оборота на сумму 1004,17 тыс. руб. (36,98 – 35,33) × 219091 / 360) – за один оборот) и на сумму 10242,5 тыс. руб. (1004,17 × 10,2) – за год в целом.
