Расчет таможенной пошлины

Таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных ТмК ЕАЭС и (или) международными договорами государств - членов ЕАЭС (п. 1 ст. 77 ТмК ЕАЭС).

Размер таможенных пошлин зависит от того, какой товар ввозится. Ставки таможенных пошлин систематизированы в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и определяются Единым таможенным тарифом ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС).

Основой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимост ь ввозимых (вывозимых) товаров и (или) объем товара в натуральном выражении.

Существует три основных вида таможенных пошлин (ст. 71 ТмК ЕАЭС):

- адвалорные ставки - ставки, установленные в процентах от таможенной стоимости товаров (например, 15% от таможенной стоимости);

- специфические ставки, которые установлены в стоимостном выражении в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик), т.е. за определенную количественную единицу, которой может быть охарактеризован товар (например, 2 евро за 1 л). Стоимостное выражение специфических ставок привязано к евро либо к долларам США;

- комбинированные ставки - эти ставки сочетают свойства обоих предыдущих видов. Они предполагают одновременное применение адвалорной и специфической ставок или применение только той из них, которая позволяет получить большую сумму таможенной пошлины (например, 100%, но не менее 2 евро за 1 л).

7.2 Определение таможенных сборов

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТмК ЕАЭС и (или) законодательством государств - членов ЕАЭС (пункт 1 статьи 72 ТмК ЕАЭС).

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов ЕАЭС.

Таможенными органами Республики Беларусь взимаются таможенные сборы за:

¨ совершение таможенных операций;

¨ таможенное сопровождение товаров;

¨ выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;

¨ принятие таможенными органами предварительного решения;

¨ включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей;

Сборы за совершение таможенных операций не уплачиваются при совершении таможенных операций в отношении:

¨ товаров, помещаемых под таможенные процедуры экспорта, реэкспорта, таможенного транзита, отказа в пользу государства, временного ввоза (допуска) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и специальную таможенную процедуру;

¨ транспортных средств международной перевозки и припасов;

¨ товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами либо личного пользования дипломатических и (или) административно-технических работников этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;

¨ бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков и Международным союзом автомобильного транспорта;

¨ карнетов АТА или их частей, ввозимых в Республику Беларусь либо вывозимых из нее;

¨ товаров, ввозимых в Республику Беларусь или вывозимых из Республики Беларусь с применением карнета АТА, при условии их полного освобождения от обложения таможенными пошлинами, налогами;

¨ товаров, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 евро, и в отношении которых не уплачиваются таможенные пошлины, налоги;

¨ товаров, ввозимых в Республику Беларусь и (или) вывозимых из нее в целях ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий;

¨ акцизных марок и контрольных (идентификационных) знаков, ввозимых в Республику Беларусь или вывозимых из нее;

¨ товаров, ввозимых в Республику Беларусь в качестве международной технической помощи;

¨ иных товаров в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь;

Таблица 6 - Размеры таможенных сборов за совершение таможенных операций

Код группы товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС	Ставка таможенного сбора за совершение таможенных операций, в эквиваленте евро
1 - 26, 30, 31, 41 - 70, 72 - 83
27 - 29, 32 - 40, 71, 84 - 97

Сборы оплачиваются с оформляемой партии товара независимо от таможенной стоимости и количества ввозимого товара. Если в оформляемой партии несколько наименований товаров, то используется большая из предусмотренных для этих товаров ставка.

7.3 Расчет акцизов

Особенностью акцизов является их индивидуализация, т.е. привязка к конкретным товарам. Акцизы взимаются при ввозе на территорию Республики Беларусь только подакцизных товаров. Перечень подакцизных товаров предусмотрен Налоговым кодексом Республики Беларусь (НК).

При исчислении акцизов применяются следующие виды ставок акцизов:

Адвалорные, начисленные в процентах к стоимости товаров

Твердые (специфические), начисляемые в установленном размере за единицу измерения товаров.

Адвалорные ставки, начисленные в процентах к стоимости товаров

(2)

где

Са – сумма акцизов

Ба – налоговая база по товарам, подлежащим обложению акцизами;

А – адвалорная ставка акцизов, %

Налоговая база определятся по формуле:

(3)

где

Т – таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп – сумма ввозной таможенной пошлины

Ссб- сумма таможенного сбора

Твердые (специфические)ставки, начисляемые в установленном размере за единицу измерения товаров

(4)

где

Кт – количество товара в единицах измерения, по отношению к которым установлена ставка акцизов (например, за литр);

А – установленная ставка акцизов за единицу товара.

7.4 Порядок исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь

При ввозе товаров НДС уплачивается, в зависимости от вида ввозимого товара, по следующим ставкам: 10, 20 процентов.

Ставка 10 процентов установлена в отношении ввозимых продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

В настоящее время Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, определен Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 N 287 "О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей".

Все остальные товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь, облагаются налогом по ставке 20 процентов.

Чтобы правильно применить ту или иную ставку НДС при ввозе товара на территорию Республики Беларусь, необходимо, прежде всего, определить классификационный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС и сопоставить этот код с кодами товаров, включенных в перечни товаров, облагаемых при их ввозе по ставке НДС 10%. По ввозимым товарам следует руководствоваться кодами, указанными в таможенных документах. При наличии кода ввозимого товара в соответствующем перечне применяется ставка налога в размере 10%.

При отсутствии кода ввозимого товара в соответствующем перечне применяется ставка в размере 20%.

Методологически порядок исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товара на территорию Республики Беларусь изложен НК и определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется как сумма:

- их таможенной стоимости;

- подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;

- подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).

Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо уплатить таможенному органу, определяется по следующей формуле:

(5)