2017-12-14
3946
_______________________________________________________________________
- Значение, задачи и последовательность проведения анализа;
- Анализ состава и структуры основных средств;
- Анализ состояния и движения основных средств;
- Анализ эффективного использования основных средств и влияние их на финансовые показатели деятельности организации.
___________________________________________________________________________________
1.
Основные средства – это имущество предприятия, которое многократно используется в производственном процессе, не изменяя своей натурально-вещественной формы и переносят свою стоимость по частям по мере износа на производимую и реализуемую продукцию путем начисления амортизации.
Основные средства обеспечивают процессы снабжения, производства и реализации продукции. От их эффективного использования зависит выручка, прибыль и другие показатели предприятия.
Анализ основных средств позволяет выявить недостатки в управлении основным капиталом, их устранить и разработать мероприятия по повышению эффективности использования основных средств.
|
|
|
Источники информации для анализа основных средств:
· Бухгалтерский баланс;
· Форма № 5 – приложению к балансу;
· Инвентарные карточки учета основных средств;
· Первичные учетные документы;
· Данные бухгалтерского, статистического и оперативного учетов.
Задачи анализа:
1. Проверка обеспеченности предприятия основными средствами;
2. Оценка своевременной замены изношенного оборудования;
3. Контроль за полной загрузкой оборудования в течении рабочего дня;
4. Оценка эффективного использования основных средств;
5. Выявление резервов, расширение материально-технической базы и эффективное ее использование;
6. Разработка мероприятий по устранению недостатков в управлении основными средствами и использование выявленных резервов.
Последовательность анализа основных средств:
1. Оценка обеспеченности необходимым оборудованием предприятия;
2. Изучение состава и структуры основных средств;
3. Оценка состояния материально-технической базы;
4. Анализ движения основного капитала;
5. Анализ производственных мощностей предприятия и эффективности их использования;
6. Оценка времени работы оборудования;
7. Анализ использования производственных площадей;
8. Анализ эффективности использования основных средств;
9. Оценка влияния использования основного капитала на финансовые результаты деятельности и финансового состояния.
_________________________________________________________________________________
2.
Состав и структура основного капитала предприятия оказывает влияние на организацию производственного процесса, на выпуск качественной продукции, величину расходов предприятия, на эффективность использования основных средств.
|
|
|
При изучении состава основных средств, они классифицируются:
1. По видам:
· Здания;
· Сооружения;
· Транспортные средства;
· Оборудование;
· Компьютерная техника.
2. По назначению:
· Производственные основные фонды;
· Непроизводственные основные фонды.
3. По использованию:
· Действующие;
· Бездействующие;
· Находящиеся на консервации.
4. По источникам формирования:
· Собственные;
· Арендованные;
· Полученные безвозмездно;
· Полученные по лизингу;
· Объекты, находящиеся в оперативном управлении.
5. По участию в производственном процессе:
· Активные (станки);
· Пассивные (здания цехов).
6. По отношению к государственной регистрации:
· Требующие государственной регистрации (земельные участки, здания, транспортные средства);
· Не требующие государственной регистрации (ПК и др.);
7. По стоимости:
· До 10 тысяч рублей (не амортизируются);
· Свыше 10 тысяч рублей (амортизируются).
8. По сроку полезного использования:
· 10 амортизационных групп.
При изучении структуры основных средств определяется доля отдельных видов, объектов в общей стоимости основных средств, при этом увеличение доли активной части оценивается положительно, так как это приводит к увеличению фондоотдачи, производительности труда, объема производства и реализации продукции.
Структура:
Уд. вес. = (Отдельные виды ОС) * 100 %
___
ОС общ.
Уд. вес. а = (ОС а) * 100 %
___
ОС общ.
Результаты анализа позволяют оптимизировать структуру основного капитала, формировать его рационально, контролировать обеспеченность предприятия основными средствами.
Задача: Провести анализ состава и структуры основных средств, сделать вывод.
| Виды основных средств | Начало года | Конец года | Отклонения | Темп изменения | |||
| тыс.руб. | уд. вес | тыс.руб. | уд. вес | тыс.руб. | уд.вес | ||
| Здания | 50,10 | 43,13 | - 5 | - 6,98 | 98,00 | ||
| Сооружения | 2,81 | 3,70 | + 7 | + 0,9 | 150,00 | ||
| Транспортные средства | 12,42 | 14,79 | + 22 | + 2,37 | 135,48 | ||
| Компьютерная техника | 5,61 | 9,86 | + 28 | + 4,25 | 200,00 | ||
| Оборудование | 29,06 | 28,52 | + 17 | - 0,54 | 111,72 | ||
| ВСЕГО: в том числе | - | 113,83 | |||||
| Активная часть | 47,09 | 53,17 | 6,08 | 128,51 | |||
| Пассивная часть | 52,91 | 46,83 | -6,08 | 100,76 |
Решение:
· удельный вес (250/499)*100 = 50,10;
· отклонение (тыс.руб) 245-250 = - 5;
· темп (245/250) * 100 = 98,00.
Вывод: Стоимость основных средств на конец года увеличилась на13,83 % (т.е. на 69 тысяч рублей). Предприятие расширяет материально-техническую базу, что является положительным моментом.
Доля активной части возросла с 47,09 % до 53,17 %, что отражает улучшение структуры основного капитала и будет способствовать увеличению производительности труда, объема производства и реализации продукции.
Работу предприятия по формированию основных средств можно признать удовлетворительной.
___________________________________________________________________________________
3.
Состояние материально-технической базы оказывает непосредственное влияние на выполнение производственной программы, величину расходов и прибыль предприятия.
При оценке состояния основных средств используются показатели их стоимости в том числе: первоначальная, - восстановительная (стоимость в современных условиях), остаточная.
Показатели состояния основных средств:
1. Коэффициент годности:
 |
К годн. = Остаточная стоимость основных средств___________________
Первоначальная стоимость основных средств на отчетную дату «+»
2. Коэффициент износа:
К изн. = Сумма износа _ основных средств (амортизация)__________________
Первоначальная стоимость основных средств на отчетную дату «+»
К изн. = 1 - К годн.
|
|
|
Показатели движения основных средств:
Движение основных средств на предприятии происходит в результате:
· поступления (покупка, строительство, безвозмездная передача);
· выбытия (продажа, ликвидация, физический износ и.т.д.)
1. Коэффициент поступления:
К пост. = Стоимость поступивших основных средств_________
Стоимость основных средств на конец периода
2. Коэффициент обновления:
К обновл. = Стоимость поступивших основных средств_(новых)_________
Стоимость основных средств на конец периода
3. Коэффициент ввода:
К вв. = Стоимость поступивших основных средств_(введенных в экспл.)__
Стоимость основных средств на конец периода
4. Коэффициент выбытия:
К выб. = Стоимость основных средств_(выбывших)_________
Стоимость основных средств на начало периода
5. Коэффициент ликвидации:
К ликв. = Стоимость основных средств_выбывших (ликвид.)_________
Стоимость основных средств на начало периода
6. Коэффициент прироста:
К прир. = ОС поступившие – ОС выбывшие _________
Стоимость основных средств на начало периода
«+»- расширение м.т.б.;
«-» - сокращение м.т.б.
7. Коэффициент замены:
К зам. = Кобновления
К ликвидации
> 1 - расширение м.т.б.;
< 1 - сокращение м.т.б.
Рассчитанные показатели в процессе анализа сопоставляются друг с другом, с данными прошлых периодов, с показателями аналогичных предприятий.
Задача: Рассчитайтепоказатели движения и состояния основного капитала по следующим данным и сделайте вывод.
| Наличие на начало года | Поступило в отчетном году | Выбыло в отчетном году | Наличие на конец года | Наличие на конец года за минусом износа. | ||
| 4 250 |
5280 – первоначальная стоимость;
3850 – остаточная.
1. ОС (перв.) = ОС нач. + ОС пост. – ОС выб. = 4250 + 1230 – 200 = 5280
(первоначальная стоимость, она корректируется за счет поступления и выбытия ОС)
2. К год. = 3850 = 0,73 (73%);
3. К изн. = 1- 0,73 = 0,27 (27%);
4. К пост. = 1230 = 0,23 (23%);
5. К обн. = 600 = 0,1136 (11,4%);
6. К выб. = 200 = 0,047 (4,7%);
7. К ликв. = 50 = 0,0117 (1,2 %);
|
|
|
8. К прир. = 1230-200 = 0,24 (24 %);
9. К зам. = 0,1136 = 9,709.
0,0117
Вывод: На данном предприятии наблюдается расширение материально – технической базы взамен изношенного оборудования. Своевременно приобретается новое оборудование, что позволит предприятию увеличить объем производства и получить дополнительную прибыль.
Степень годности основных средств составляет 73 %,т. е материально – техническая база предприятия изношена на 27 %.
Работу предприятия по управлению основными средствами можно признать удовлетворительной.
___________________________________________________________________________________
4.
Эффективное использование основного капитала позволяет предприятию повысить производительность труда, объем выпуска продукции и при этом экономить свои финансовые ресурсы.
Показатели эффективного использования основных средств:
1. Фондоотдача – характеризует сколько рублей товарной (реализованной) продукции получено с каждого рубля основных средств.
ФО = ТП(РП) = В
ОС ОС «+»
ТП -товарная продукция;
РП – реализованная продукция;
В – выручка;
ОС – среднегодовая стоимость основных средств.
2. Фондоемкость – характеризует сколько рублей основных средств вложено для получения одного рубля товарной (реализованной) продукции..
ФЕ = 1 = ОС = ОС
ФО ТП(РП) В «+»
ТП -товарная продукция;
РП – реализованная продукция;
В – выручка;
ОС – среднегодовая стоимость основных средств.
3. Фондовооруженность – характеризует техническую оснащенность предприятия, уровень механизации и автоматизации, рост данного показателя должен сопровождаться повышением производительности труда.
ФВ = ОС
ч «+»
ч -среднесписочная численность;
ОС – среднегодовая стоимость основных средств.
4. Рентабельность – характеризует сколько рублей прибыли получено с каждого рубля основных средств.
.
Rос = П
ОС «+»
П -прибыль;
ОС – среднегодовая стоимость основных средств.
Задача: По имеющимся данным рассчитать показатели эффективного использования основных средств. Сделайте вывод об изменении эффективности использования основных средств.
| Показатели | План | Факт | Отклонения |
| Выручка, тыс.руб. | + 100 | ||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | - 960 | ||
| Среднесписочная численность, чел. | - 25 | ||
| ФО | 2,5 | + 0,5 | |
| ФЕ | 0,5 | 0,4 | -0,1 |
| ФВ | 53,9 | +3,9 | |
| ПТ | 134,7 | 34,7 |
Вывод: На данном предприятии наблюдается эффективное использование основных средств, так как фондоотдача увеличивается на 0,5; фондоемкость уменьшается на 0,1;фондовооруженность увеличивается на 3,9.
Эффективное использование основного капитала позволяет предприятию без дополнительного привлечения средств не только выполнить плановые задания, но и увеличить выпуск продукции и получать дополнительную выручку.
Прирост к выручке за счет расширения материально-технической базы и эффективности ее использования определяется в следующем порядке:
1. + В(ос) = (ОСф – ОС пл) * ФО пл
2. + В(фо) = (ФОф – ФО пл) * ОС ф
3. 1 + 2 = + В
Эффективное использование основных средств способствует увеличению производительности труда, изменение производительности труда под влиянием улучшения организации рабочих мест, повышение технической оснащенности определяется в следующем порядке:
ПТ = В = В * ОС = ОС * В = ФВ *ФО
ч ч * ОС ч ОС
1. + Пт (фв) = (ФВф – ФВ пл) * ФО пл
2. + ПТ(фо) = (ФОф – ФО пл) * ФВ ф
3. 1 + 2 = + Пт
Эффективное использование основных средств позволяет экономить финансовые ресурсы, уменьшать расходы предприятия, увеличить прибыль, и улучшать финансовое состояние предприятия.
Сумма относительной экономии капитальных вложений (дополнительное привлечение капитала) определяется по следующим формулам:
Σ (эконом.к.в. = (ФЕф- ФЕпл) * Вф;
Доп.пр.к.в.)
Σ (эконом.к.в. = (ОСф- ОСпл) * К р.в. где
Доп.пр.к.в.)
К р.в. = Вф -коэффициент роста выручки
Впл
Если К р.в. отрицательный, то происходит экономия капитальных вложений;
Если К р.в. положительный, то приходиться дополнительно привлекать капитал, уменьшается прибыль.
Задача: По имеющимся данным определить экономию капитальных вложений и рассчитать влияние факторов на изменение выручки и производительности труда.
| Показатели | План | Факт | Отклонения |
| Выручка, тыс.руб. | + 100 | ||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | - 960 | ||
| Среднесписочная численность, чел. | - 25 | ||
| ФО | 2,5 | + 0,5 | |
| ФЕ | 0,5 | 0,4 | -0,1 |
| ФВ | 53,9 | +3,9 | |
| ПТ | 134,7 | 34,7 |
Решение:
1. Влияние факторов на выручку:
1. + В(ос) = (ОСф – ОС пл) * ФО пл =(4040-5000)*2 = - 1920 тыс.руб.
2. + В(фо) = (ФОф – ФО пл) * ОС ф = (2,5-2) * 4040 = 2020 тыс.руб.
3. Влияние 2-х факторов = - 1920 + 2020 = + 100
2. Влияние факторов на производительность труда:
1. + Пт (фв) = (ФВф – ФВ пл) * ФО пл = (53,9-50)*2 = 7,8 тыс.руб.
2. + ПТ(фо) = (ФОф – ФО пл) * ФВ ф = (2,5 – 2) * 53,9 = 26,95 тыс.руб.
3. Влияние 2-х факторов = 7,8 + 26,95 = 34,75
3. Экономия капитальных вложений:
Σ (эконом.к.в. = (ФЕф- ФЕпл) * Вф = (0,4-0,5)*10100 = - 1010 тысяч рублей.
доп.пр.к.в.)
Вывод: В результате сокращения материально-технической базы (снижение стоимости основных средств на 960 тысяч рублей), объем продаж снизился на 1920 тысяч рублей, но в результате эффективного использования основных средств получена дополнительная выручка в сумме 2020 тысяч рублей.
Экономия финансовых ресурсов составила 1010 тысяч рублей. За счет повышения технической оснащенности производительность труда увеличилась на 7,8 тысяч рублей.
Повышение фондоотдачи способствовало росту производительности труда на сумму 26,95 тысяч рублей.
Работу предприятия по управлению основным капиталом можно признать удовлетворительной.
Задача: По имеющимся данным рассчитать показатели эффективного использования основных средств. Определить сумму экономии капитальных вложений. Сделать вывод.
Выручка за год увеличилась с 902 тысяч рублей до 1200 тысяч рублей, среднегодовая стоимость основных средств увеличилась с 91 тысячи рублей до 105 тысяч рублей.
Решение:
1. ФО = В
ОС
ФО (нач.года) = 902 = 9,91
ФО (кон.года) = 1200 = 11,4
2. ФЕ = ОС
В
ФЕ (нач.года) = 91 = 0,10
ФЕ (кон.года) = 105 = 0,08
3. Экономия капитальных вложений:
Σ (эконом.к.в. = (ФЕф- ФЕпл) * Вф = (0,08-0,10)*1200= - 24 тысяч рублей.
доп.пр.к.в.)
Вывод: На данном предприятии наблюдается эффективное использование основных средств (фондоотдача увеличивается, фондоемкость уменьшается). А также наблюдается экономия капитальных вложений на 24 тысячи рублей.
Работу предприятия по управлению основным капиталом можно признать удовлетворительной
Задача: По имеющимся данным рассчитать показатели эффективного использования основных средств на двух предприятиях. Сравните и сделайте вывод.
| Показатели | Предприятие №1 | Предприятие №2 |
| Выручка, тыс.руб. | ||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. | ||
| Прибыль,тыс.руб. | 29,8 | 30,1 |
| Среднесписочная численность, чел. | ||
| ФО | 11,3 | 10,8 |
| ФЕ | 0,0884 | 0,0926 |
| ФВ | 1,27 | 1,36 |
| Rос | 2,13 |
Вывод: Несмотря на то, что техническая оснащенность выше во втором предприятии, более эффективно используются основные фонды на предприятии №1.
Задача: По имеющимся данным рассчитать показатели эффективного использования основных средств, сравнить с показателями аналогичного периода прошлого года. Рассчитать сумму экономии капитальных вложений. Сделать вывод.
Стоимость основных средств на:
· 1 января = 1200 тысяч рублей;
· 1 февраля = 1800 тысяч рублей;
· 1 марта = 1750 тысяч рублей;
· 1 апреля = 1550 тысяч рублей.
Среднесписочная численность = 20 человек.
Выручка = 7500 тысяч рублей.
Показатели прошлого года: ФО = 4,2; ФЕ = 0,25; ФВ = 79.
Решение: Среднегодовую стоимость основных фондов находим по формуле средней хронологической.
___
ОС = 1200 / 2 + 1800 + 1750 + 1550/2 = 1642 тыс.руб.
ФО = 7500 = 4,6
ФЕ = 1 = 0,22
4,6
ФВ = 1642 = 82,1
Σ (эконом.к.в. = (ФЕф- ФЕпл) * Вф = (0,22 - 0,25)* 7500= - 244,5 тысяч рублей.
доп.пр.к.в.)
Вывод: В отчетном периоде основной капитал используется более эффективно по сравнению с прошлым годом, в результате этого экономия капиталовложений составила 244,5 тыс.руб.
