double arrow

Анализ состояния внеоборотных активов


 

Анализ состояния внеоборотных активов начинается с переоценки основных средств по восстановительной или рыночной стоимости (см. Раздел 1).

При анализе состава внеоборотных активов рассматриваются такие характеристики как:

1) темпы роста внеоборотных активов и отдельных их составляющих;

2) доля внеоборотных активов в общем объеме активов предприятия (коэффициента участия внеоборотных активов),

3) доли основных составляющих внеоборотных активов в общем их размере;

4) доли отдельных видов основных средств в общем размере основных средств (как по балансовой стоимости, так и по стоимости с учетом износа);

5) структуру нематериальных активов (доли в них отдель­ных видов);

6) структуру долгосрочных финансовых вложений (доли в них отдель­ных видов);

Оценка этих структурных характеристик и их динамики позволяют выявить избыточность определенной части внеоборотных активов. Особенно заметна эта избыточность при сопоставлении этих характеристик с аналогичными среднеотраслевыми показателями.

Важным этапом анализа является оценка износа используемых предприятием основных средств. Для подобной оценки в основном используется коэффициент износа основных средств, который рассчитывается по формуле:

 

Сизн = (ОСба- ОСбаи )/ ОСба

Где ОСба –бухгалтерская стоимость основных средств (без учета износа); ОСбаи - балансовая стоимость (бухгалтерская стоимость с учетом износа). Парным к нему является коэффициент годности (Сгод)основных средств, который рассчитывается как

Сгод =1-Сизн

При заданной норме амортизации можно оценить, во-первых, сколько лет еще могут использоваться основные средства, а также достаточность инвестиций в них. Большинство фондов k-го вида будет полностью изношено, если не делать в них новых инвестиций, через

 

Если Тk меньше 3 лет, то для большинства видов основных средств (кроме инвентаря) в долгосрочном финансовом плане должны быть предусмотрены инвестиционных проекты по замещению этих фондов. Достаточность инвестиций в определенный вид активов определяется трендом коэффициента износа. Если коэффициент износа определенного вида фондов (особенно это касается таких видов ОС как оборудование, транспортные средства) растет и коэффициент износа больше 50%, то это означает, что на инвестиции в их обновление направляется недостаточно денег.




Интенсивность обновления основных средств может быть охарактеризована такими показателями как:

Коэффициент выбытия основных средств k-го вида:

Где ОСвыбk –бухгалтерская стоимость выбывших основных средств k-го вида.

Коэффициент ввода новых основных средств k-го вида:

Где ОСввk –бухгалтерская стоимость введенных основных средств k-го вида.

Коэффициент обновления основных средств, которые представляет собой разницу между коэффициентами ввода и выбытия.

При расчете трех последних коэффициентов используется среднегодовая стоимость основных средств, а не на конец года как при расчете коэффициента износа.

Аналогичный анализ может быть проведен и для нематериальных активов.

На третьем этапе анализа оценивается уровень эффек­тивности использования операционных внеоборотных активов в отчетном периоде. Для этого рассчитываются такие показатели как коэффициент отдачи внеоборотных активов (фондоотдачи). Он характеризует объем реализации продукции (.или объем ее производства) в расчете на единицу используемых предприятием внеоборотных активов (см. раздел 2.4). Необходимо учитывать, что этот показатель рассчитывается относительно остаточной стоимости, в результате сильно изношенные фонды могут давать коэффициенты отдачи значительно выше, чем новые. Поэтому желательно рассчитывать и коэффициенты отдачи и относительно бухгалтерской стоимости (без учета износа). Последний показатель может быть важен для оценки сроков окупаемости всей совокупности основных фондов.



В случае многопрофильности предприятия желательно выделить основные фонды обслуживающие разные технологические цепочки, что позволит рассчитать отдачу по каждой группе производимой продукции. Подобный анализ позволяет выявить эффективно используемые основные фонды, так и малоэффективное оборудование. В случае, если часть фондов используется неэффективно, то могут быть рассмотрены вопросы возможности их большей загрузки, например, за счет передачи их в другие подразделения предприятия для использования при производстве других продуктов. За счет дифференциального анализа использования основных фондов в разных технологических процессах можно выявить те из них, продажа которых дает определенный доход, а в производственном процессе не происходит сколько-нибудь заметных ухудшений.

 

Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Сейчас читают про: