Ф-ии и элементы внутреннего контроля

Элементы:

1.Контрольная среда

2. Процесс оценки рисков

3. Информационная система

4. Контрольные действия (средства контроля)

5. Мониторинг средств контроля

Контрольная среда – включает позицию осведомленности действий представителя руководства или собственника, относительно контроля, понимание значения такой системы для деятельности организации. Контрольная среда – основа поддержания дисциплины.

Её элементы:

1) доведения до всеобщего сведения (корпоративная этика)

2) Профессионализм (компетентность) сотрудника – квалификационные требования

3) Участие в управлении собственника или его представителя

4) Компетентность и стиль работы руководителя

5) Организационная структура

6) Наделения ответственностью и полномочием (должностные инструкции, положения)

7) Кадровая политика и практика (требования при приёме на работу и др.)

Контрольная среда – основа для функционирования контроля, отношение руководства.

Оценка риска – процесс выявления и устранения рисков хозяйственной деятельности и их последствий (возможных)

Факторы риска:

1. Макроэкономические факторы и изменения законодательства и политической ситуации.

2. Новый персонал (новые работники, сотрудники)

3. Внедрение новых информационных систем или их значительное изменение.

4. Быстрый рост и развитие (экстенсивные)

5. Новые технологии (производственные и информационные)

6. Новые виды деятельности

7. Реорганизация, сокращение численности персонала и перераспределение обязанностей

8. Начало или расширение внешнеэкономической деятельности

9. Новые нормативно-правовые акты БУ

Информационная система.

Элементы:

1. Технические средства

2. Программы

3. Персонал

4. Организационные структуры

5. База данных

Этапы: (процедура, которая выполняется в системе БУ)

1. Инициирование операции (начало): ввод данных, отдача распоряжений.

2. Регистрация операций

3. Обработка данных – текущая проверка, оценка и группировка

4. Формирование отчетности

Контрольные действия (средства контроля) – включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются.

1. Проверка выполняется (анализ выполнения плана)

2. Процессы обработки (общие и прикладные способы контроля)

3. Проверка наличия и состояния объекта (инвентаризация и контроль доступа)

4. Разделение обязанностей

Мониторинг средств контроля – процесс оценки эффективного функционирования системы контроля во времени. Участвуют: руководство, представители собственников, менеджеры среднего звена, третьи лица.

Существуют неотъемлемые ограничения внутреннего контроля:

1. Средства внутр. контроля ориентированы на текущие, редкие операции.

2. Человеческий фактор

3. Злоупотребление полномочий

4. Сговор

5. Неадекватность, изменения бизнесс-среды.

Внутренний контроль организуется руководством предприятия и определяет законность совершения хозяйственных операций, их экономическую целесообразность.

9. Этапы внутреннего контроля

Организация эффективно функционирующей системы внутреннего контроля – это сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы.

1. Критический анализ и сопоставление определенных для прежних условий хозяйствования целей функционирования организации, принятого ранее курса действий, стратегии и тактики с видами деятельности, размерами, оргструктурой, а также с ее возможностями.

2. Разработка и документальное закрепление новой (соответствующей изменившимся условиям хозяйствования) деловой концепции организации (что собой представляет организация, каковы ее цели, что она может, в какой области имеет конкурентные преимущества, каково желаемое место на рынке), а также комплекса мероприятий, способного привести эту деловую концепцию к развитию и совершенствованию организации, успешной реализации ее целей, укреплению ее позиций на рынке. Такими документами должны быть положения о финансовой, производственно-технологической, инновационной, снабженческой, сбытовой, инвестиционной, учетной и кадровой политике. Данные положения должны разрабатываться на основе глубокого анализа каждого элемента политики и выбора из имеющихся альтернатив наиболее приемлемых для данной организации. Документальное закрепление политики организации в различных сферах ее финансово-хозяйственной деятельности позволит осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль всех аспектов ее функционирования.

3. Анализ эффективности существующей структуры управления, ее корректировка. Необходимо разработать положение об организационной структуре, в котором должны быть описаны все организационные звенья с указанием административной, функциональной, методической подчиненности, направления их деятельности, функции, которые они выполняют, установлен регламент их взаимоотношений, права и ответственность, показано распределение видов продуктов, ресурсов, функций управления по этим звеньям. То же относится и к положениям о различных структурных подразделениях (отделах, бюро, группах и т. д.), к планам организации труда их работников. Необходимо разработать (уточнить) план документации и документооборота, штатное расписание, должностные инструкции с указанием прав, обязанностей и ответственности каждой структурной единицы. Без такого строгого подхода невозможно осуществлять четкую координацию функционирования всех звеньев системы внутреннего контроля организации.

4. Разработка формальных типовых процедур контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций. Это позволит упорядочить взаимоотношения работников по поводу контроля финансово-хозяйственной деятельности, эффективно управлять ресурсами, оценивать уровень достоверности (качества) информации для принятия управленческих решений.

5. Организация отдела внутреннего аудита (или другого специализированного контрольного подразделения).

При организации такого отдела необходимо учитывать основные требования к эффективности его функционирования.

Может быть и большее количество этапов оценки системы контроля в зависимости от индивидуальных особенностей экономического субъекта, подвергнутого проверке.

Общее знакомство с системой внутреннего контроля включает получение информации о специфике и масштабах деятельности субъекта, представление о системе его бухгалтерского учета. Итоги первоначального знакомства позволяют принять решение о возможности использования в проверке системы внутреннего контроля. Если контролер-ревизор не может полагаться на систему внутреннего контроля, он должен спланировать свою проверку, таким образом, чтоб выводы его не основывались на доверии к этой системе. Низкая эффективность системы внутреннего контроля должна быть отражена в заключении о проверке субъекта.