Понятие и состав налоговой отчетности, и порядок составления налоговой отчетности предприятия

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

 

Тема: Порядок формирования налоговой отчетности и анализ ее показателей на примере АО Аванкор

Студент  Степанов Николай Сергеевич

группы ЭКл-184СА/З

Специальность Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Руководитель                                  /                   /

Допустить к защите:

Зав.кафедрой                       _                                     / _______________/   

 

 

Санкт-Петербург

2019

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Общие положения налоговой отчетности и ее показателей в современной практики…………………………………………………………....6

1.1 Понятие и  состав налоговой отчетности……………………………………6

1.2  Порядок составления налоговой отчетности предприятия………………..8

1.3 Нормативно-правовое регулирование налоговой отчетности……………14

Глава 2. Анализ формирования налоговой отчетности АО  «Аванкор»……..21

2.1 Характеристика предприятия АО «Аванкор»……………………………..21

2.2 Анализ налоговой деятельности АО «Аванкор»………………………….26

2.3 Анализ налоговой отчетности АО «Аванкор»……………………………..36

2.4 Разработка практических рекомендаций направленных на оптимизацию налоговой отчетности и ее показателей………………………………………..46

Заключение……………………………………………………………………….51

Список используемых источников……………………………………………..55

Приложение………………………………………………………………………59

 

Введение

 

Актуальность темы исследования определяется тем, что изменения, которые происходят в системе налогового законодательства, привели к тому, что для целей налогообложения одних только данных бухгалтерского учета стало недостаточно. И поэтому осуществление ведения налогового учета и формирования налоговой отчетности стало объективной потребностью и необходимостью каждого субъекта хозяйственной деятельности. Поэтому  изучение порядка составления и предоставления налоговой отчетности в деятельности современного предприятия делается актуальным.

В практической деятельности предприятия самым вариантом организации налогового учета является тот вариант, в котором нужные для исчисления налога данные можно будет получить из данных бухгалтерского учета. То тогда будет достаточно просто определить в учетной политике предприятия, какой именно регистр бухгалтерского учета будет использоваться в качестве основного источника информации для налоговой отчетности.

Введение налоговой отчетности должно быть организованно в соответствии с правилами, которые четко регламентированы в НК РФ и в других нормативно-правовых актах в сфере налогообложения.

Проблема формирования налоговой отчетности состоит в определенных проблемах расчета налоговых баз, которые зависят от выбора, которые принимает организация в ставках. Ведение и заполнение налоговой отчетности должно быть аккуратно заполнена в соответствии с требованиями законодательства, кроме того по каждому виду налогу существует специальная форма декларации или расчета. По отдельным видам налогам фискальные органы требуют предоставлять отчет раз в месяц, но в основном налоговая отчетность предоставляется один раз в квартал. НК РФ определил конкретные сроки сдачи налоговой отчетности, а за их несвоевременное исполнение грозит штраф.

Цель работы – провести анализ введения налоговой отчетности на предприятии АО Аванкор, на основе выявленных недостатков разработать рекомендации которые будут направлены на ее совершенствование.

Цель работы определила задачи исследования, которые состоят в следующим:

1. Изучить общие положения налоговой отчетности и ее показателей в современной практики;

2.Дать определение понятия и рассмотреть состав налоговой отчетности;

3.Рассмотреть порядок составления налоговой отчетности предприятия;

4. Изучить нормативно-правовое регулирование налоговой отчетности;

5.Провести анализ показателей формирования налоговой отчетности АО «Аванкор»;

6.Дать характеристику предприятия АО «Аванкор»;

7.Анализ налоговой деятельности АО «Аванкор»;

8.Анализ показателей налоговой отчетности АО «Аванкор»;

9.Разработка практических рекомендаций направленных на оптимизацию налоговой отчетности и ее показателей.

Объектом исследования является налоговая отчетность предприятия АО «Аванкор».

Предметом исследования являются порядок составления и предоставления налоговой отчетности.

Теоретической и правовой базой исследования являются нормативно-правовые акты РФ, а именно часть первая и вторая НК РФ, Конституция РФ, распоряжения и приказы правительства РФ в области налогового законодательства, научная, специальная и справочная литература, книги и монографии, статьи ведущих экономистов и бухгалтеров, таких как Лыкова, Л.Н., Мельник, М.В., Миляков Н. В., Насырова В.И., Суглобова А.Е., Бобошко Н.М., Пансков В.Г и др.

Методическую основу работы составили метод диалектики и общая теория познания, а также принципы диалектической логики: индукции и дедукции, анализа и синтеза. Применялись методы сравнения, классификации, экспертных оценок, методы сбора и обработки экономической информации.

Информационную основу работы составили учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения, статистические данные, первичные учетные документы бухгалтерскому учету, регистры аналитического и синтетического учета, налоговая отчетность АО «Аванкор».

Практическая значимость исследования определяется тем, что использование разработанных в выпускной квалификационной работе рекомендаций по организации и методике налоговой отчетности в коммерческой организации позволит выявить неиспользованные возможности организации учета, разработать практические рекомендации по использованию методики налоговой отчетности, тем самым, содействовать повышению эффективности их деятельности.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемых источников и приложений.

 

Глава 1. Общие положения налоговой отчетности и ее показателей в современной практики

 

Понятие и  состав налоговой отчетности, и порядок составления налоговой отчетности предприятия

Любое введение коммерческой деятельности не может быть бесконтрольной со стороны государства. Государство, в лице контролирующих органов введет контроль за деятельностью предприятий, через предоставление отчетности.

Предприятия предоставляют налоговую и бухгалтерскую отчетность.

В Налоговом кодексе РФ отсутствует законное определение понятию «налоговая отчетность», поэтому обратимся к авторам.

Жидкова Е.Ю.  дает следующие определение налоговой отчетности: «к налоговой отчетности относятся совокупность документов, к которую так же включены  расчеты и налоговые декларации, которые налогоплательщики предоставляют в контролирующие органы по установленным законодателем формам, в которых содержаться  вся основная информация о состоянии обязательств предприятий перед государством по исчислению и уплате налогов, взносов и сборов»[14,с.480].

Скворцов, О.В. определяет налоговую отчетность как совокупность документов, которые являются обязательными к представлению в контролирующие налоговые органы по установлению определенных периодов[30,с.208].

На официальном сайте ФНС налоговая отчетность определяется совокупность документов, которые отражают все общие сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями.

Таким образом, налоговая отчётность - это документ налогоплательщика, в который включёны все расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и обязательного платежа.

Налоговая отчётность осуществляется путем подачи налоговой документации то есть документов, которые содержит в себе все сведения об исчислении и уплате налога. Другие сведения не могут являться предметом налоговой документации. Особенностью налоговой документации является то, что в её составе нет специализированных налоговых первичных документов, так как основанием для ведения налогового учета является то, что первичные бухгалтерские учетные документы, которые фиксируют факт хозяйственной деятельности выступают в качестве налоговых первичных документов[31,с.405].

Исходя из этого, другие сведения не могут быть предметом налоговой документации и налоговые органы не имеют права требовать от налогоплательщика о предоставлении данных документов, не предусмотренных законодательством о налогообложении или предоставление налоговой документации до наступления сроков отчетности.

Сущность налоговой отчетности заключается в том, что с её помощью обеспечивается правильность и своевременность расчетов по налогам, сборам, и обязательным платежам.

Показатели налоговой отчетности используются для мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также помогают вести контроль за правильностью ведения налоговой отчётности и за своевременным её предоставлением в налоговые органы.

Общепринятый состав налоговой отчетности состоит из:

1. Налоговая декларация. Налоговая декларация является главной формой, которую предоставляют в налоговые органы практически все виды и категории налогоплательщиков. Важно отметить тот факт, что по каждому фискальному обязательству (налогу, сбору) законодательством одобрен индивидуальный унифицированный бланк (КНД).

2. Расчеты по авансовым платежам. К ним относят промежуточные отчеты организаций, в состав которых входит информация обо всех  начисленных, а так же уплаченных авансовых платежах по налогам, сборам и взносам.

3. Расчет по страховым взносам.  В отличие от остальных, он считается  относительно новым вариантом фискальных отчетов. Введен в состав налотчетов в связи с передачей прав администрирования по страховым взносам в ФНС.

4. Сведения о среднесписочной численности. По правилам должны быть предоставлены до 20 января года, который следует за отчетным. Данные виды сведений предоставляют все субъекты предпринимательской деятельности. 

5. Бухгалтерские отчеты, данные отчеты идут в составе налоговой отчетности и статистической отчетности.

6. Другие формы документов. К другим документам относят: относят справки, пояснительные записки, книги учета, иные сведения об организации, которые предоставляется по индивидуальным запросам ФНС либо в обязательном порядке (периодически) [20,с.353].