Корреспонденция счетов по счету 50«Касса

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по Дт и Кт счета 50 выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, установленные руководством организации, но не реже, чем 1 раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом. Выявленная недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира. Излишки денег приходуют в кассу и зачисляют в доход предприятия.

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки, квитанции путевых листов автотранспорта и т.д.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
Сдан сверхлимитный остаток денежных средств кассы
Поступление наличных денег с расчетного счета предприятия
Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами
Погашена наличными задолженность по недостачам, растратам, хищениям
Выдано наличными заработной платы, пособий, премий и депонированной заработной платы
Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной заработной платы
Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы
Оплата наличными за реализованную продукцию, материальные ценности или оказанные услуги
Погашена дебиторская задолженность прочих дебиторов
Сумма излишков, выявленных в результате инвентаризации
Суммы недостач, выявленных в результате инвентаризации кассы
Взнос наличными в погашение задолженности за товары, проданные в кредит

4.Учет расчетов с подотчетными лицами

Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды утверждается руководителем предприятия. Размер этих средств ограничен. Сумма командировочных расходов зависит от срока и места назначения. Работнику выдается по расходному кассовому ордеру аванс на командировку, оформляется командировочное удостоверение.

По возвращении в течение 3-х дней работник должен предоставить авансовый отчет, прилагаемые документы и командировочное удостоверение. Авансовый отчет утверждается руководителем и принимается к учету. Остаток средств возвращается по приходному кассовому ордеру в кассу, перерасход – выдается дополнительно по расходному кассовому ордеру.

Передача подотчетных сумм работниками друг другу запрещается.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо этого счета показывает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. Оборот по Дт – суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет суммы на основании расходных кассовых ордеров. Оборот по Кт – суммы, использованные согласно авансовых отчетов и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Аналитический учет по сч.71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
Выдано под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы		50,51,52,55
Выдано в возмещение перерасхода
Подотчетные суммы, использованные на хозяйственные нужды	25,26 и др.
Подотчетные суммы, использованные на покрытие расходов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции	44,90
Оплачены расходы по осуществлению финансовых вложений в ценные бумаги др.организаций
Подотчетные суммы, использованные на покрытие расходов, связанные с процессом заготовления товарно-материальных ценностей или с их приобретением	07,10 и др.
Отражены суммы НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм
Взнос неиспользованных подотчетных сумм
Возмещение долга по подотчетным суммам из заработной платы

5.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете учитываются расчеты:

1. за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

2. за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки;

3. за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.

4. за полученные услуги по перевозкам;

5. за все виды услуг связи;

6. генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;

7. генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР) и т.д.

Учет на сч. 60 ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетами учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту сч.60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза («товары в пути»), а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

Например:

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
Акцептован и оплачен счет поставщика за материалы (1000 кг.по цене 36 руб.за кг.), плюс НДС 20%
Оприходованы материалы (950 кг. по цене 36 руб.за кг.)
Отражена сумма НДС (342000*20%)
Отражена недостача материалов (43200-34200-6840)		76 субсчет «Расчеты по претензиям»
НДС предъявлен к зачету из бюджета

Такая задолженность регулярно должна подвергаться инвентаризации. При этом составляется акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути (унифицированная ф.№ИНВ-6).

Так же отражается в учете задолженность по акцептованному счету поставщика, когда при его последующей проверке обнаруживаются несоответствие цен, обусловленных договором, либо арифметические ошибки.

За неотфактурованные поставки сч.60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. При получении документов от поставщика на ТМЦ возможны два варианта:

- если поступившие документы соответствуют условиям договора, предприятие производит дополнительную запись только на сумму НДС (если он предусмотрен);

- если поступившие документы не соответствуют условиям договора, то предварительная бухгалтерская запись сторнируется и производятся записи на суммы, соответствующие отгрузочным документам.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, т.е. оплату счетов, а также на суммы авансов и предварительной оплаты по счетам поставщиков в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со сч.60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по сч.60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение необходимых данных по:

- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

- поставщикам по неотфактурованным поставкам;

- авансам выданным;

- поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по просроченным оплатой векселям;

- поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.