2015-02-27
1199
| Налоги и сборы, по которым предоставляются освобождения от уплаты | Налоги и сборы, по которым сохраняются обязанности по уплате |
| НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Налог на прибыль. Налог на имущество организаций. Единый социальный налог. Налог на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей) | Взносы на обязательное пенсионное страхование. Обязанности налоговых агентов. Иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения |
Единый налог при УСН исчисляется и уплачивается согласно главе 26 НК РФ
Плательщики
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26. НК РФ.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 149 НК РФ, не превысил 45 млн. руб. (без учета НДС).
Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды и др. (см. ст. 346.12 НК РФ)
|
|
|
Кроме этого обязательными условиями – ограничениями являются:
· средняя численность работников за налоговый (отчетный) период – не выше 100 чел.
· доход по итогам налогового периода – календарного года – не выше 60млн. руб.(с учетом коэффициента-дефлятора. На 2008 год – 1,34, на 2009 год – 1,538)
· остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов – не выше 100 млн. руб.
· доля непосредственного участия других организаций - не более 25% (кроме организаций с уставным капиталом общественных организаций инвалидов)
Объекты налогообложения и налоговые ставки (ст. 346.18, 346.20)
1. Доходы – 6%
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.
Налогоплательщик выбирает объект налогообложения самостоятельно, но не может его менять в течение всего срока его применения. При использовании второго варианта установлен минимальный налог в размере 1 % налоговой базы.
Порядок определения доходов и расходов.
1. у организаций учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы согласно ст. 249,250,251 НК РФ
2. у индивидуальных предпринимателей учитываются доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Расходы определяются согласно ст. 346.16 НК РФ.
Порядок уплаты налога.
1. налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, исчисляют самостоятельно авансовые квартальные платежи нарастающим итогом с начала налогового периода и уменьшают их на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 %.
|
|
|
2. Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые квартальные платежи нарастающим итогом по фактически полученным доходам, уменьшенным на величину расходов. Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Налог по итогам календарного года (ст. 346.23 НК РФ) уплачивается не позднее 31 марта следующего года, индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля следующего года. Квартальные платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
