double arrow

Определение рациональной потребности в оборотных средствах

Основным предназначением оборотных средств является обеспечение беспрерывности процесса производства. Оборотным средствам принадлежит особое место в структуре предприятия, так как они обеспечивают устойчивое финансовое положение, кредитоспособность, инвестиционные возможности субъекта хозяйствования.

Необходимым условием для улучшения эффективности использования оборотных средств является продуманное экономическое определение потребности в них, то есть определение такого их оптимального размера, который бы при минимальном запасе обеспечил беспрерывное производство. В этом состоит суть нормирования оборотных средств, основной особенностью которого в условиях рынка является то, что он может рассматриваться не только как метод исчисления необходимого размера оборотных средств, а также как способ выявления и мобилизации на каждом предприятии внутренних резервов увеличения эффективности производства.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Нормирование средств на предприятиях основывается на ряде принципов.

Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Таким образом, величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции.

Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство.

Нормативы рассчитываются исходя из соблюдения транзитных норм доставки тех или иных ценностей.

Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств: метод прямого счета, аналитический и коэффициентный.

Метод прямого счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств, то есть стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым оборотным средствам (совокупный норматив).

Аналитический (экономический) метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их средне фактических остатков. Данный метод предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и когда средства, положенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес.

Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, на ускорении оборачиваемости оборотных средств.

По зависящим от объема производства элементам оборотных средств потребность планируется исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости оборотных средств. По остальным элементам запасов и затрат плановая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков.

Основным методом определения плановой потребности в оборотных средствах является метод прямого счета. Процесс нормирования включает:

-разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

-определение частых нормативов по каждому элементу оборотных средств;

-расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств – это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения бесперебойной и ритмичной работы. Нормы – это относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных материалов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом материальных ресурсов. Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы пересматриваются при кардинальных изменениях номенклатуры изделий, условий производства, снабжения и сбыта, изменения цен и других параметров.

Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств:

-производственным запасам;

-незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления;

-расходам будущих периодов;

-запасам готовой продукции на складе предприятия.

Рассмотрим расчет норм на примере производственных запасов и готовой продукции.

Норма в днях по производственным запасам (сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам) устанавливается по каждому виду или группе материалов и включает время, необходимое для:

-выгрузки, приемки, складирования и лабораторного анализа (подготовительный запас);

-нахождения сырья и материалов на складе в виде текущего и страхового (гарантийного) запаса;

-подготовки к производству, связанной с выдержкой сырья, сушкой, разогревом, отстоем и прочими подобными операциями (технологический запас);

-нахождения материалов в пути и времени документооборота (транспортный запас).

Основным в строительстве является текущий (складской запас), то есть время нахождения производственных запасов на складе предприятия между двумя очередными поставками. Его величина прямо связана с частотой и равномерностью поставок (циклом снабжения) и периодичностью запуска сырья и материалов в производство. Величина этого запаса устанавливается в размере до 50% среднего цикла снабжения.

К следующему по значимости относится страховой запас, необходимый в тех случаях, когда происходят сбои в условиях и сроках поставки, поступают некомплектные партии, нарушается качество поставляемых материалов в производство. Величина страхового запаса устанавливается в пределах 30-50 % текущего запаса.

Общая норма запаса на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты складывается из составляющих норм текущего, страхового, подготовительного и транспортного запасов.

Нормы запаса по готовой продукции рассчитываются раздельно по готовой продукции на складе и отгруженной продукции, по которой расчетные документы не сданы в банк. Нормы запаса определяются по каждой номенклатурной группе изделий с учетом времени: подбора отдельных видов и марок изделий; упаковки и маркировки; хранения на складе до отгрузки; комплектование изделий до транспортной партии; погрузки, транспортировки и доставки со склада до станции отправления; времени подготовки расчетных документов и сдачи их в банк.

После установления норм запасов следует определить частный норматив затрат по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норматив показывает минимально необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

В основном частный норматив по отдельному элементу собственных оборотных средств. НЭЛ ОС рассчитывается по схеме:

НЭЛ ОС = Норма запаса (NЗ) в днях Х Однодневный расход или выпуск по данному элементу ОС, (13.3)

где Однодневный расход = Затраты или выпуск на планируемый квартал. / 90 дней.

Норматив производственных запасов НПЗ :

НПЗ = NПЗ Х СПЗ , (13.4)

где NПЗ - норма производственных запасов (в днях запасов);

СПЗ - однодневный расход производственных запасов, рассчитываемый по формуле:

СПЗ = Потребность в материальные затратах на квартал / 90 дней.

Норматив незавершенного производства ННП :

ННП = NНП Х СВП , (13.5)

где NНП - норма оборотных средств по незавершенному производству;

СВП - однодневные затраты на производство продукции на прогнозируемый период.

Норма оборотных средств по незавершенному производству устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла ПЦ и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания КН. Однодневные затраты на производство валовой продукции рассчитываются по формуле:

СВП = Себестоимость продукции на планируемый квартал / 90 дней.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию НГП :

НГП = NГП Х ВГП, (13.6)

где NГП - норма оборотных средств по готовой продукции;

ВГП - однодневный выпуск продукции в планируемом квартале:

ВГП = Производственная себестоимость продукции планируемом квартале / 90 дней.

Расчет норматива по расходам будущих периодов НР.БП складывается из расходов на начало года РБП.НГ и расходов в плановом году РБП.ПГ за минусом расходов будущих периодов, списываемых на затраты в плановом периоде РБП.СП :

НР.БП = РБП.НГ + РБП.ПГ - РБП.СП . (13.7)

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств НОС путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции:

НОС = НПЗ+ ННП+ НР.БП+ НГП (13.8)

Далее необходимо сравнить полученный результат с совокупным нормативом прошлого периода, с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.

Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия. Эффективное управление оборотным капиталом предполагает выбор и проведение соответствующей финансовой политики. Суть такой политики состоит в поиске оптимальной величины и оптимальной структуры оборотных средств.

Политика управления оборотными средствами включает два основных вопроса: 1) какой уровень оборотных средств наиболее приемлем (в целом и по элементам); 2) за счет каких источников можно их финансировать.

Оборотные Осторожная

средства

Умеренная

Ограничительная


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: