Сущность современных финансов

Обобщая результаты исследования сущности финансов отечественными экономистами, нельзя не отметить определенную стереотипность подходов, выражающаяся в поиске отличительных черт, границ сферы распространения и действия категорий финансов и денег, финансовых и денежных отношений, финансовых и денежных ресурсов, в попытках наделения финансов такими отличительными от денег признаками, как императивность, фондовость, исключительность в опосредовании распределительных (перераспределительных) отношений и т.д.

Сведение финансов только к перераспределительным отношениям, которые принимают императивную (государственно-властную) форму, по сути дела, выводит из сферы финансов такие важные элементы их системы, как финансы негосударственных организаций и финансы домашних хозяйств, что противоречит реалиям современной рыночной экономики. Терминологическая замена понятия финансов негосударственных предприятий (организаций) понятием «денежное хозяйство», содержание которого составляют все не императивные денежные (а значит, не финансовые) отношения, не составляет место финансовому менеджменту – принятой во всех странах с рыночной экономикой системы управления входящими и исходящими денежными потоками (доходами и расходами) предприятий любой организационно-правовой формы. Видимо, императивность (а через нее и исключительно перераспределительный характер) финансовых отношений вряд ли можно считать всеобщим отличительным признаком финансов (он имеет отношение к государственным финансам, но ограничен в применении к финансам предприятий). Финансы обслуживают весь процесс общественного воспроизводства: производство, обмен, распределение (перераспределение) и потребление на уровне макро- и микроэкономики. Государственные финансы опосредуют движение ценности в публично-правовой форме, а финансы хозяйствующих субъектов – в порядке частной инициативы (в частноправовой форме). С определенной долей условности в качестве императивности можно было бы принять тот факт, что государство организует выпуск в обращение наличных денег (первичных финансовых ресурсов), но к дальнейшему их движению в сфере частного сектора экономики государство либо вообще не имеет никакого отношения, либо его влияние ограничивается преимущественно налогами и государственными заказами (закупками).

Большинство российских экономистов связывает финансовые отношения с процессами образования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Однако в условиях рыночной экономики этот отличительный признак финансов теряет смысл. Фондирование предполагает отвлечение хозяйствующим субъектом денежных средств из финансового оборота путем аккумуляции целевых источников на отдельном от расчетного, специальном счете в банке и расходование этих средств строго по целевому назначению. Рыночная экономика и принципы финансового менеджмента, как правило, отвергают фондирование средств (хотя это обычное явление для плановой государственной экономики), как неэффективный способ управления оборотным капиталом. Коммерческие организации нередко создают различные резервы (иногда резервные или страховые фонды), но это не правило, а исключение, с которым связана лишь малая часть общего денежного потока. Кроме того, названные резервы – это мягкая, скорее виртуальная, условная форма запаса финансовых ресурсов, отдаленно напоминающая классические фонды денежных средств. Современное резервирование и фондирование средств предприятием чаще всего представляет собой обычную учетную операцию разнесения средств по соответствующим бухгалтерским счетам, когда и выведение средств из общего оборота, и их целевое использование носят условный, необязательный характер (при необходимости средства таких фондов могут быть использованы менеджментом организации на любые цели).

По сути дела, даже бюджет страны вряд ли можно считать централизованным фондом. Точнее он представляет собой централизованный расчетный счет государства как макроэкономического хозяйствующего субъекта (юридического лица), производящего и распределяющего общественные блага[18], на котором аккумулируются разнообразные финансовые ресурсы (денежные средства в различных налоговых и неналоговых формах), чаще всего, без привязки к конкретным бюджетным расходам, т.е. без конкретного целевого назначения каждого из источников доходов. Исключение составляют немногочисленные целевые налоги и доходы, аккумулируемые во внебюджетных фондах. То есть, классическое фондирование имеет место лишь внутри бюджетной системы (если внебюджетные фонды включаются в состав последней), и только части централизованных финансовых потоков. Очевидна аналогия бюджета (макроэкономического расчетного счета) с расчетным счетом предприятия (организации). Разница между ними заключается лишь в уровне управления и централизации, а также в правовом статусе владельца, однако расчетный счет предприятия не принято считать фондом (и это справедливо), а за бюджетом государства почему-то закрепился термин «централизованный фонд». Таким образом, фондовый характер финансовых отношений также вряд ли можно считать отличительным признаком финансов для их выделения из системы денежных отношений.

Видимо, поиск отличительных особенностей финансов и денег, финансового и денежного хозяйства – это тупиковые направления в исследовании сущности финансов. Термин «финансы» в теории и практике одинаково применим и к государственному и частному сектору экономики, включая домашние хозяйства. Независимо от общественных и организационно-правовых форм экономического бытия, существует некое общее начало, которое объединяет государственные и частные финансы, абстрактную научную категорию финансов и практические формы ее реализации в современной экономике. Таким общим, объединяющим началом выступает единство современных денег и финансов, которые не могут существовать друг без друга и соотносятся между собой как содержание и форма (содержание любого явления всегда формально, а его форма всегда содержательна). Содержание современных финансов составляют денежные отношения, возникающие в процессе движения денег или «работающие» деньги, а современные деньги функционируют только в форме первичных финансовых ресурсов и производных от них финансовых инструментов. Деньги становятся финансовыми ресурсами, когда они совершают свое движение в качестве финансового средства обращения, платежа, оценки товаров и сбережения (накопления) и на этой основе образуются и используются денежные доходы государства, хозяйствующих субъектов (организаций) и домашних хозяйств в результате приведения в действие финансовых механизмов и инструментов.

Теперь, обобщая вышесказанное, можно сформировать основные положения, характеризующие сущность финансов, на основе развития теории современных денег и воспроизводственной концепции, финансов.

1. В основе финансов лежат денежные отношения, возникающие на всех стадиях воспроизводства общественного продукта – производства, обмена, распределения (перераспределения) и потребления. Финансы опосредуют (обслуживают) ту часть воспроизводственных экономических отношений, которая связана с движением финансовых ресурсов государства (муниципальных образований) и хозяйствующих субъектов, включая домашние хозяйства.

2. Финансовые ресурсы – это деньги, задействованные, реально функционирующие в экономике в качестве финансовых средств обращения, платежа, измерения цен и сбережений (накопления капитала). Именно в этом качестве деньги принимают форму первичных финансовых ресурсов и производных от них финансовых инструментов. Как экономические категории, современные деньги и финансы различаются способами своего бытия: деньги – статичны, нефункциональны, например, денежные знаки, находящиеся в хранилищах центрального банка страны или у населения и предприятий в виде запаса наличности (в «кубышках» и сейфах); финансы – «работающие», функционирующие (выполняющие свои функции) деньги.

Категории финансов и денег соотносятся между собой как форма и содержание, но как объективная реальность, и финансовые и денежные отношения находят свое материальное воплощение в едином способе экономического бытия – в движении финансовых ресурсов. В настоящее время произошло настолько тесное сращивание денег и финансов, стирание границ между ними, что отделить чисто финансовые отношения от денежных можно лишь используя метод глубокой абстракции, полностью оторванной от жизни, а в реальной действительности сделать это представляется абсолютно невозможно. Современные деньги функционируют в экономике (выполняют свои функции) лишь потому, что они принимают финансовую форму, то есть совершают свое движение, как финансовые ресурсы (собственные и привлеченные со стороны), обеспечивая непрерывность формирования и использования денежных доходов органов государственной власти и местного самоуправления, предприятий (организаций) и домашних хозяйств. Доходы названных субъектов являются источниками их собственных финансовых ресурсов. Привлечение финансовых ресурсов со стороны осуществляется в основном при недостатке собственных средств с целью осуществления расходов и извлечение доходов.

Таким образом, в современной рыночной экономике любые денежные отношения – одновременно и финансовые отношения, а все денежные ресурсы – суть финансовые ресурсы, совершающие свое движение в порядке публично-правовой и частноправовой инициативы (в публично-правовой и частноправовой формах). В свою очередь, финансовые ресурсы – это вся совокупность денежных средств, которая потенциально может быть использована и фактически используется для осуществления деятельности органов публичной (государственной и муниципальной) власти и хозяйствующих субъектов, в том числе домашних хозяйств.

3. В процессе движения финансовых ресурсов образуются и используются в экономике публичные (государственные и муниципальные) и частнохозяйственные (организаций и домашних хозяйств) денежные доходы. Если финансовые ресурсы составляют материальную основу финансов, то доходы и расходы – результат, мотив и цель движения финансовых ресурсов. Образование и использование доходов в экономике осуществляется на всех стадиях воспроизводственного процесса, а также обеспечивает экономическую мотивацию всех участников этого процесса и достижение его конечной цели – потребление (производственно-хозяйственное или личное), путем расходования субъектами воспроизводства созданных и распределенных (перераспределенных) доходов для получения новых доходов и личного потребления. Постоянный кругооборот доходов и расходов обеспечивает непрерывность процесса воспроизводства в экономике.

4. Образование и использование публичных и частнохозяйственных доходов осуществляется в результате приведения в действие финансовых инструментов и механизмов. Под последними здесь понимаются производные от первичных финансовых ресурсов (денежное агрегата М₁) финансовые инструменты, формы и методы, обеспечивающие дальнейшее движение финансовых ресурсов, образование доходов и осуществление расходов в экономике. К ним относятся: цены и их элементы, методы ценообразования; формы и виды денежных расчетов; кредит и его элементы, способы кредитования; виды, элементы и методы страхования; виды и методы текущих и капитальных расходов; ценные бумаги и другие инструменты фондового рынка; нормы и способы амортизации; формы и виды оплаты труда; налоги, элементы и методы налогообложения; формы и методы бюджетного финансирования; виды финансового контроля и финансовые санкции; многие другие финансовые инструменты и механизмы.

Таким образом, как экономическая категория, финансы взимают определенную нишу в системе экономических отношений. С этих позиций, финансы опосредуют всю совокупность денежных отношений, возникающих в процессе движения финансовых ресурсов (денежных средств) в публично-правовой и частноправовой формах, образования и использования на этой основе публичных и частнохозяйственных доходов в результате приведения в действие финансовых инструментов и механизмов.

Финансы – это многогранное экономическое явление. Их сущность проявляется также в функциональном предназначении категории финансов, особенностях элементов, составляющих систему финансов, разнообразии видового состава финансовых ресурсов в экономике и роли финансов в экономической системе.